Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В какие сроки нужно выставить счет-фактуру на услуги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Помимо подтверждения отгрузки товара, счёт-фактура нужен при подтверждении суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избежания двойного налогообложения.
Когда нужно выставить счет-фактуру при аренде?
Можно ли выставлять счета-фактуры при сдаче в аренду имущества в течение периода, за который взимается плата? И когда отражать такой документ в книге продаж?
Предоставление в аренду — это оказание услуги. Понятие «услуга» раскрыто в пункте 5 статьи 38 НК РФ. Это деятельность, результаты которой потребляются в процессе ее оказания.
Счет-фактуру на услугу следует выписать не позднее 5 дней со дня ее оказания (пункт 3 статьи 168 НК РФ), то есть после того, как услуга оказана. Поэтому выставлять счет-фактуру до окончания месяца аренды неправильно. Но можно сформировать документ в последний день месяца — это не является нарушением. При этом отразить счет-фактуру в книге продаж арендодатель должен в том налоговом периоде, когда возникло налоговое обязательство.
Такие пояснения содержатся в письме Минфина от 05.06.2018 № 03-07-09/38397.
Частые ошибки в счёте-фактуре
Ошибка: неправильно указаны или пропущены наименование, ИНН, адрес организации.
Следствие: установить авторство и адресата документа сложно, поэтому его признают недействительным.
Ошибка: из документа невозможно установить, какой товар передавался или услуга была оказана.
Следствие: НДС не возместят.
Ошибка: неверное указание валюты, неверное указание количества товара, ошибки в ценах, неправильное исчисление стоимости.
Следствие: точную стоимость товара определить невозможно, значит, документ считается неинформативным.
Ошибка: неверное исчисление НДС.
Следствие: возможны вопросы и проверки со стороны налоговой.
Эволюция нормативной базы
Перевод счетов-фактур в область электронного документообмена не совершился в одно мгновение, это новшество было долгожданным для всех предпринимателей, являющихся плательщиками НДС. Нормативная база этой процедуры прошла довольно тернистый путь из нескольких этапов:
- Федеральный закон от 27 июля 2010 № 229-ФЗ о внесении изменений в пункт Налогового Кодекса РФ, гласящих, что счета-фактуры теперь можно выставлять и в электронном виде (абзац 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) при определенных условиях.
- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. № 50н, утверждающий процедуру выставления и получения электронных счетов-фактур.
- Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, регламентирующее форму счета-фактуры (основного и корректировочного) и особенности его заполнения.
- Приказ ФНС России от 30 января 2012 г. № ММВ-7-6/36, утвердивший документы в электронном формате, которые подтверждают отправку и получение счета-фактуры.
- Приказ ФНС России № ММВ-7-6/138 от 28 февраля 2012 г. зафиксировал электронные форматы всех учетных документов, имеющих отношение к счетам-фактурам (журналов учета их получения и выставления, книг покупок и продаж, дополнительных листов к этим книгам).
До сих пор мы говорили о счетах, выписанных на первое событие, такое как поставка товара или фактическое представление услуг. А как правильно выписать и посчитать срок выставления счета-фактуры на аванс? В какие сроки его нужно представить контрагенту?
Сроки выставления авансовых счетов-фактур напрямую связаны с налоговыми обязательствами компании. Деньги, полученные компанией в связи с коммерческой деятельностью, автоматически становятся базой для налогообложения, а счет-фактура является документом, удостоверяющим правильность поступления денег.
Если первое событие — поступление средств на расчетный счет, то срок выставления счета-фактуры на аванс начинается в тот же период и по тем же условиям, что и счет за поставки товара. Таким образом, по заранее перечисленным средствам в течение пяти дней после поступления денег возникает налоговое обязательство, которые следует отразить в соответствующем документе. Эти сроки выставления авансовых счетов-фактур закреплены статьей 164 п. 4 действующего Налогового кодекса.
Срок выставления счета-фактуры. примеры, ответы на вопросы
- стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара;
- номер грузовой таможенной декларации.
Все эти реквизиты присутствуют в форме счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г.
Когда выставляется счет-фактура
Например, можно подписать совместное соглашение или обменяться документами, подписанными каждой из сторон. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-07-09/26. Следует отметить, что наличие такого соглашения не препятствует оформлению счетов-фактур на бумаге.
Причем если счет-фактура выставлен на бумаге, дублировать его в электронном виде не требуется. Об этом сказано в письме ФНС России от 17 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10769. Выставлять счета-фактуры в электронном виде можно только через уполномоченных операторов электронного документооборота (п.
1.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 10 ноября 2015 г. № 174н). Перечень таких операторов размещен на официальном сайте ФНС России.
Корректировочный счет-фактура — это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету, который составляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Срок выставления корректировочного счета-фактуры определен пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ):
«При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.»
В пункте 10 статьи 172 НК РФ указано:
«10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.»
То есть, корректирвочный счет-фактура составляется не позднее 5-ти календарных дней с даты составления документа об изменении стоимости.
Правила исчисления сроков для налогообложения определены статьей 6.1. НК:
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7).
Пример
Продавец реализовал покупателю товар 10 февраля и выставил 15 февраля покупателю счет-фактуру. 10 марта продавец и покупатель подписали дополнительное соглашение об уменьшении цены на товар.
Течение срока выставления корректировочного счета-фактуры начинается на следующий день от даты подписания дополнительного соглашения, то есть с 11 марта (п. 2 ст. 6.1. НК).
Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру не позднее 15 марта (5 дней, начиная с 11 марта).
Если 15 марта – нерабочий день, то крайний срок выставления счета-фактуры — ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК).
Нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры
На практике нередко продавец выставляет корректировочный счет-фактуру с нарушением 5-ти дневного срока. Ответственности для продавца законодательством не предусмотрено.
Контролирующие органы разъясняют, что покупатель вправе принять к вычету НДС, по счету-фактуре, составленном продавцом с нарушением срока:
Письмо Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-09/28071
Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 03-03-06/3/77429
Письмо Минфина России от 25 января 2016 года № 03-07-11/2722
На мой взгляд, эти разъяснения могут применяться и относительно корректировочного счета-фактуры, так как ситуация с корректировочным счетом-фактурой аналогична.
Когда сделка оплачивается, то продавец начисляет налог на добавленную стоимость. СФ будет рассматриваться в качестве подтверждения операции по оплате изделий, это регистрируется в специализированной книге. На основании полученной счет-фактуры будут заполнены соответствующие данные в декларации.
Если во всех бумагах нет ошибок и все сделано корректно, то покупатель получает возможность запросить налоговый вычет по данной статье.
Бывают ситуации, когда НДС не будет начисляться. Например, без этого обходятся предприниматели, которые трудятся по системе УСН. Но довольно часто, не глядя на эти обстоятельства, покупающая сторона просит, чтобы ему выдали СФ, даже если в нем не будет прописан НДС.
Конечно, это не обязательство, которое должен выполнить продавец. Но обычно они идут навстречу и оформляют СФ. Единственная особенность – в документе сразу прописывают, что покупка была без налога на добавленную стоимость. Соответственно, эта строчка в бланке останется пустой.
Важный нюанс – если продающая сторона не является плательщиком НДС, то ей нельзя ставить в этом поле 0%. Это отдельная категория предприятий, к которой неплательщики не относятся. Даже 0% является реальной ставкой, на которую эти фирмы не имеют права. Если необходимо что-то вписать, то лучше указать «Без НДС». Это будет правдой и не сделает документ недействительным в отличие от 0%.
Если же вписать несоответствующие данные, то для получателя бумаги это станет проблемой. Проверяющие органы выписывают штраф или начисляют все стандартные 18-20%.
Когда нужно выставлять счет-фактуру?
Суть счета-фактуры — показать покупателю, какая сумма НДС включена в приобретенный товар.
Выставлять счёт-фактуру с НДС нужно, если организация или ИП:
- налоговый агент по НДС;
- работает по договору как агент от своего имени;
- покупает товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёт товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
- участвует в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.
- импортирует товар из-за границы, тогда налог является таможенным платежом.
В остальных случаях выставление счёта-фактуры осуществляется добровольно.
Счета-фактуры нужно оформлять не только по сделкам купли-продажи. Его выписывают, когда возникает обязанность по уплате НДС, в том числе при безвозмездной передаче товаров и имущественных прав.
Что касается сроков, то счет-фактуру нужно выставить покупателю в течение 5 дней со дня отгрузки или получения аванса в счет предстоящих поставок. Счет-фактуру оформляют в двух экземплярах: для покупателя и бухгалтерии.
Счет-фактуру оформляют в одном экземпляре, если:
- организация или ИП использует товары или услуги для собственных нужд фирмы,
- лицо осуществляет строительно-монтажные работы для собственных нужд,
- организация или ИП исполняет роль налогового агента, в частности, арендует государственное имущество.
Образец заполнения счета-фактуры на услуги
Для оформления следует применять бланк из Постановления №1137 от 26.12.11.
В целом, порядок заполнения полей счета-фактуры на оказанные услуги аналогичен случаю отгрузки товаров, однако имеются свои особенности в оформлении отдельных строк и граф.
Заполнение строк с/ф на услуги
| Номер строки | Заполняемые сведения |
| 1 | Номер и дата.
Номер должен соответствовать текущей нумерации, которую компания может разработать самостоятельно для своего удобства. Обычно нумерация сквозная по порядку с начала года, квартала или месяца в зависимости от числа оформляемых документов. Цифровой номер может дополняться буквенными обозначения или знаками. Дата – день выписки документа, должна попадать в срок, отведенный для передачи с/ф на услуги (5 дн. с даты подписания акта или 5 дн. с момента окончания месяца или квартала оказания услуги, если акт не подписывается). |
| 1а | Номер и дата исправления.
Строка оформляется при незначительной корректировке исходного с/ф с ошибками. Номер – соответствует порядковому номеру внесения исправлений. Дата – фактический день их внесения. |
| 2, 2а, 2б | Реквизиты исполнителя услуг, включающие:
|
| 3 | Реквизиты грузоотправителя.
Правила заполнения позволяют исполнителю услуг не заполнять поле, поставив в нем прочерк. Однако, по мнению налогового органа, если исполнитель пропишет в данном поле сведения о грузоотправителе, это не будет нарушением. |
| 4 | Реквизиты грузополучателя.
В отношении оказанных услуг поле также не заполняется. |
| 5 | Данные о платежном документе, подтверждающем оплату. Данное поле заполняется только при оплате услуг авансом, после получения которого в пятидневный срок нужно передать с/ф заказчику. |
| 6, 6а, 6б | Реквизиты заказчика, включающие:
Заполнение полей проводится аналогично 2, 2а и 2б. |
| 7 | Валюта, в которой совершается платеж – наименование и код по соответствующему классификатору. Например, российскому рублю соответствует код 643. Если цена в у.е., а платеж выполняется в российских рублях, то указывается валюта платежа. |
Импортантная информация о сроке выставления счета-фактуры после отгрузки
Срок выставления счета-фактуры после отгрузки определяется законодательством и может зависеть от конкретной отрасли. В России данный срок может быть разным для товаров и услуг. Например, счет-фактура на товары должен быть выставлен не позднее 10 дней со дня отгрузки, а на услуги – в течение 30 дней со дня окончания работ или оказания услуги.
Важно помнить о сроках выставления счета-фактуры, так как просрочка может привести к штрафам и другим негативным последствиям. Поэтому рекомендуется вести точный учет времени отгрузки, чтобы не допустить задержки с выставлением счета-фактуры.
Также стоит учитывать, что счет-фактура должен содержать все необходимые реквизиты и быть оформлен в соответствии с требованиями налогового законодательства. Неправильно оформленный документ может быть признан недействительным, что повлечет за собой изменения в учете и возможные проблемы с налоговыми органами.
Вывод: срок выставления счета-фактуры после отгрузки – это важный аспект в бизнесе, который требует внимания и правильного исполнения. Соблюдение сроков помогает избежать штрафов и проблем с налоговыми органами. Поэтому рекомендуется быть внимательным к этому процессу и иметь четкую систему учета отгрузок и выставления счетов-фактур.
Последствия нарушения срока
Нарушение срока выставления счета-фактуры после отгрузки товара или оказания услуги может иметь серьезные последствия для бизнеса. Во-первых, такое нарушение может привести к юридическим проблемам и штрафам со стороны налоговых органов.
В соответствии с законодательством, счет-фактуру необходимо выставить не позднее 5 дней с момента отгрузки товара или оказания услуги. Если счет-фактура не была выставлена в указанный срок, налоговые органы могут применить штрафные санкции. Размер штрафа зависит от суммы сделки и может составлять до 20% от неуплаченного налога.
Кроме того, нарушение сроков выставления счета-фактуры может привести к проблемам с контрагентами. Если покупатель получит товар или услугу без счета-фактуры, он может отказаться от оплаты или потребовать снижения цены. Это может негативно отразиться на финансовом состоянии компании и ее репутации.
Важно придерживаться установленных сроков выставления счета-фактуры, чтобы избежать юридических проблем, штрафов и негативных последствий для бизнеса. Следите за временем, сразу после отгрузки товара или оказания услуги выставляйте счет-фактуру и отправляйте ее контрагенту в кратчайшие сроки.
Регистрация счетов-фактур
Учет счетов-фактур, которые являются основанием для осуществления налоговых операций, ведется в журналах учета. С января 2015 года такие журналы обязаны вести лишь плательщики налогов. Но и из этого правила есть исключения. Так, согласно существующим нормам и положениям, журнал учета счетов-фактур должен быть в наличии:
- у налогоплательщиков;
- у лиц, освобожденных от обязанности являться налогоплательщиком;
- у лиц, не зарегистрированных как налогоплательщики, если они периодически выставляют или получают счета-фактуры при ведении коммерческой деятельности, представляя при этом интересы иных лиц на основе двусторонних соглашений.
Полный перечень принципов обработки и хранения данных документов содержится в Правилах ведения журнала учета сч.-фактур, утвержденных в 2011 году.
Когда на УСН все же нужно выставлять счета-фактуры с НДС
Если вы посредник и от своего имени реализуете товары (работы, услуги) принципалов (комитентов) – плательщиков НДС, то даже на УСН должны выставлять счета-фактуры по таким операциям и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Но при этом вы не должны вести книгу покупок и книгу продаж, платить НДС и сдавать декларацию.
Кроме того, документ с выделенным налогом ООО и ИП на УСН должны выставлять в ситуациях, когда даже несмотря на освобождение должны платить НДС:
- при импорте товаров;
- по договорам простого товарищества;
- по операциям, где упрощенец признается налоговым агентом (например, при аренде госимущества).