Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вычеты по договорам ГПХ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
В отношении большей части доходов резидентов с 2021 года применяется прогрессивная шкала ставок при обложении НДФЛ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). Напомним, предусмотрены следующие ставки НДФЛ:
-
13 % — с суммы доходов в пределах 5 млн руб. за налоговый период (год);
-
15 % — с суммы доходов, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (год).
Эти ставки применяются, в частности, к следующим доходам резидентов:
-
доходы от долевого участия (исчисляются с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);
-
доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
-
доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом статьи 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по статье 219.1 НК РФ);
-
доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
-
иные доходы резидентов, включая доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаемые по ставке 13 (15) %. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по статье 218 НК РФ, социальные по статье 219 НК РФ, имущественные по статье 220 НК РФ и профессиональные вычеты по статье 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право, и др.
С 01.01.2024 будет уточнен порядок исчисления взносов в отдельных случаях. Соответствующие поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Настоящий комментарий распространяется только на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС).
С 01.01.2024 появится новый вид освобождаемых от взносов выплат. Это возмещение дистанционным работникам расходов, связанных с использованием в работе их собственных или арендованных (пп. «а» п. 123 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона № 389-ФЗ): оборудования; программно-технических средств; средств защиты информации; иных средств. Такое возмещение не облагается взносами:
-
в том размере, в котором оно предусмотрено для сотрудников трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо иным локальным нормативным актом (необлагаемая величина ограничена 35 руб. за каждый день дистанционной работы);
-
либо в размере документально подтвержденных сотрудником затрат.
Как получить профессиональный вычет по НДФЛ
Профессиональный вычет по НДФЛ предназначен для компенсации затрат, связанных с индивидуальной предпринимательской или творческой деятельностью. Для получения вычета необходимо выполнить ряд действий.
- Составить договор с заказчиком на оказание услуг или передачу авторских прав. В договоре должны быть описаны все условия и вознаграждения за оказанные услуги.
- Полученный от заказчика документ, подтверждающий выплату за оказанные услуги, подать в налоговую декларацию.
- Документально подтвердить затраты на индивидуальную деятельность, например, акты выполненных работ, квитанции об оплате услуг.
- Подать заявление на получение профессионального вычета в «личном кабинете» налоговой службы. Для этого необходимо иметь доступ к электронной подписи.
- В заявлении указать налоговый период, за который заявляется вычет, и сумму затрат. Также можно приложить дополнительные документы, подтверждающие правомерность получения вычета.
- После подачи заявления налоговая служба проводит проверку и рассматривает заявление. По окончании проверки налогоплательщик получает вычет.
Важно знать, что вычет может быть получен только за те затраты, которые соответствуют нормативам, установленным законом. Например, агент или юрист могут получить вычет только за профессиональную деятельность в области права или гражданского оборота.
Также вычетом могут воспользоваться авторы, исполнители и другие лица, чья деятельность связана с созданием произведений литературы, искусства и науки.
При этом любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа и договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, сейчас не облагаются страховыми взносами (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Другими словами, работодатели не платят взносов на соцстрахование за сотрудников, которые работают без трудового договора. Начиная с 1 января 2023 года данная норма утратит свою юридическую силу, и взносы на обязательное социальное страхование нужно будет платить за сотрудников независимо от факта заключения с ними трудового договора (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).
По новым правилам взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством работодатели будут уплачивать за следующих сотрудников (новая редакция п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- работающих по трудовым договорам;
- работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг;
- работающих по договорам авторского заказа;
- за авторов произведений, получающих выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Договоры гражданско-правового характера облагаются следующими взносами
Договоры ГПХ страховыми взносами в 2020-2021 годах облагаются в следующем порядке: вознаграждения по таким договорам включаются в налоговую базу точно так же, как и заработная плата работника (п. 1 ст. 420 НК РФ). А вот взносами на травматизм ГПД облагаются только тогда, когда такое условие прямо прописано в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Вознаграждения по ГПХ страховыми взносами также не облагаются в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Значит, работнице по ГПД пособие по беременности и родам за счет ФСС не начисляется и не выплачивается. Также такие работники не получат пособие от соцстраха по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Какие налоги и страховые взносы платят по договору ГПХ
По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет. Поэтому если организация заключила гражданско-правовое соглашение о выполнении работ (оказании услуг) с обычным гражданином (не ИП), то с суммы выплачиваемого ему вознаграждения она должна будет удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.
Ставка налога на доходы физических лиц в этом случае стандартная — 13 %. В некоторых отдельных ситуациях нужно применять повышенные ставки. Работников в рамках ГПХ также нужно включать во все отчеты: форму 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.
Кроме того, у заказчика, который заключил гражданско-правовой договор, возникает обязанность платить за исполнителя страховые взносы. Правда, договор ГПХ взносы обязывает платить не такие, как с заработной платы, а в урезанном варианте. Как это происходит?
По нормам статьи 420 НК РФ заказчик должен, если заключает с физлицами договоры ГПХ, страховые взносы платить на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ОМС).
Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).
Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.
Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:
- на пенсионное страхование — 22 %;
- на медицинское страхование — 5,1 %.
Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.
Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.
Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.
С 1 января 2023 года вступят в силу новые правила определения налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ДГПХ). Это означает, что все организации и индивидуальные предприниматели, заключающие такие договоры, будут обязаны уплачивать налоги и взносы в соответствии с новыми требованиями.
Первый этап внедрения новых правил предусматривает ознакомление всех заинтересованных сторон с положениями закона и проведение информационной кампании. В течение этого этапа организации и индивидуальные предприниматели должны получить всю необходимую информацию о новых правилах, а также о способах и сроках уплаты налогов и взносов.
Для того чтобы участвовать в информационной кампании, организации и предприниматели могут обратиться в компетентные органы и службы, которые будут предоставлять консультации и ответы на все вопросы. Также будет создана специализированная интернет-площадка, где можно будет найти все необходимые материалы и инструкции по применению новых правил.
Первый этап является важной стадией в процессе внедрения новых правил определения налогов и взносов по договору ГПХ. Он поможет всем участникам этой системы осознать свои обязанности и права, а также подготовиться к следующим этапам эффективного применения новых правил.
Актуальные изменения налогового законодательства
В 2024 году ожидается несколько значительных изменений в налоговом законодательстве, которые затронут как работодателей, так и сотрудников.
Одним из основных изменений будет повышение ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно новым правилам, ставка НДФЛ для сотрудников, получающих доходы по ГПХ, будет увеличена с 13% до 15%. Это позволит государству увеличить доходы и направить их на различные социальные программы и проекты.
Кроме того, вступит в силу новый налог на доходы в виде дополнительного пенсионного взноса. Согласно этому изменению, работодатели будут обязаны удерживать 6% от заработной платы сотрудников в качестве пенсионных взносов. Данные средства будут направлены на формирование пенсионного капитала сотрудника и обеспечение его финансовой стабильности в будущем.
Кроме того, также ожидаются изменения в налогообложении сотрудников, получающих доходы в иностранной валюте. По новым правилам, такие доходы будут облагаться НДФЛ по курсу Центрального Банка России на день выплаты. Это позволит упростить процедуру расчета налогов и уменьшить возможность манипуляций со стороны налогоплательщиков.
Важно отметить, что размеры минимальных доходов для начисления налогов и ставки налогов могут быть изменены в зависимости от экономической ситуации в стране. Поэтому следует регулярно отслеживать новости и обновления в налоговом законодательстве, чтобы быть в курсе последних изменений.
Налог на имущество по договору гпх 2024
Расчет налога на имущество по договору гпх 2024 осуществляется исходя из стоимости имущества на момент заключения договора. Определение этой стоимости может основываться на различных критериях, таких как рыночная стоимость, оценка специалистов или учетная стоимость.
Ставка налога на имущество в рамках гпх 2024 может быть установлена как фиксированная, так и прогрессивная. Фиксированная ставка представляет собой один процент от стоимости имущества. При прогрессивной ставке, процент налога может изменяться в зависимости от общей стоимости имущества.
Для определения суммы налога на имущество по договору гпх 2024 необходимо умножить стоимость имущества на соответствующую ставку налога. Полученная сумма является итоговой суммой, которую собственник имущества должен выплатить в качестве налога.
Налог на доход физических лиц
В 2024 году сотрудники по ГПХ должны будут уплачивать налог на доход физических лиц в соответствии с действующим законодательством.
Налог на доход физических лиц рассчитывается путем умножения годового дохода сотрудника на соответствующую ставку налога. Ставка налога может зависеть от уровня дохода и налоговой группы сотрудника.
Сотрудник должен самостоятельно заполнить и подать декларацию о доходах, в которой указать все полученные заработки в течение года. Налоговая база может включать заработную плату, премии, гонорары, проценты по вкладам, арендные платежи и другие виды доходов.
Налог на доход физических лиц может быть уплачен как ежемесячно, так и единовременно в конце года. Для определения конкретных сумм налоговых платежей рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или использовать специальные онлайн-калькуляторы.
Возможность рассрочки платежей
В рамках договора ГПХ с 2024 года предоставляется возможность рассрочки платежей для коммерческих организаций. Это означает, что предприниматели имеют возможность распределить сумму взносов на определенный период времени.
Рассрочка платежей поможет уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя и позволит ему более гибко планировать свои финансовые потоки. В рамках рассрочки предприниматель обязуется выплачивать взносы в установленные сроки, но не в полном объеме сразу.
Однако, следует учесть, что рассрочка платежей может предусматриваться только в случае соблюдения определенных условий, которые устанавливаются компетентными органами. Такие условия могут включать финансовые показатели предприятия, сумму взносов, сроки рассрочки и другие параметры.
Для получения информации о возможности рассрочки платежей, предпринимателям следует обратиться в соответствующий орган, ответственный за взимание платежей по договору ГПХ. В процессе обращения будут рассмотрены все необходимые документы и будет принято окончательное решение о предоставлении рассрочки.
Как оформить ГПХ в сервисе Mybuh.kz?
Несмотря на то, что работник, с которым заключен договор ГПХ, не числится в штате, по расчетам с ним также необходимо вести учет. Поможет в этом специальный сервис от Mybuh.kz, в котором помимо прочего очень удобно формировать платежные поручения для оплаты ОПВ, ИПН и ВОСМС за такого работника.
Для формирования платежного поручения в сервисе понадобится минимум действий:
- в разделе «Контрагенты», «Добавить» выбрать «Работник по договору ГПХ»;
- заполнить реквизиты работника;
- добавить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки», «Акт выполненных работ»;
- заполнить поля в Акте и сохранить его (начисления сформируются автоматически в месяце, соответствующем дате акта);
- для оплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и Ф.И.О. работника, отметив его галочкой (кликнув по сумме налога откроется платежное поручение);
- для оплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», в котором указать Ф.И.О. работника и сумму к оплате. Все остальные реквизиты поручения заполнятся автоматически.
Льготы для ГПХ владельцев
Также, если ГПХ является основным средством для предпринимательской деятельности или использования в сельском хозяйстве, владельцы могут претендовать на уменьшение налога за счет учета амортизационных отчислений.
Для получения льгот необходимо предоставить соответствующую документацию и правильно заполнить декларацию по налогу на ГПХ. В случае непредоставления необходимых документов или неправильного заполнения декларации, владельцы могут потерять право на льготы и быть обязанными выплатить полную сумму налога.
Льготы являются важным пунктом при расчете налоговой нагрузки для владельцев ГПХ и могут существенно снизить размеры платежей. Поэтому, перед заполнением декларации рекомендуется ознакомиться с действующим законодательством и проконсультироваться со специалистом, чтобы полностью использовать все возможные льготы.