Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Швейцарии для физических лиц нерезидентов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Прямые налоги в Швейцарии для физических лиц
Более 70 % государственного бюджета страны складывается из прямых налоговых поступлений, выплачиваемых как физическими лицами, так и компаниями. Для работающих швейцарских граждан, а также иностранцев, получивших статус налогового резидента, актуальны следующие взносы:
- Подоходный налог для физических лиц в Швейцарии.
- Прогрессивный налог на имущество.
- Сбор за получение наследства (данный налог взимается на кантональном уровне, не затрагивая федеральный).
- Налог у источника (выплачивается в авансовой форме с возвратом суммы после подачи налоговой декларации).
Начисление подоходного налога происходит как на кантональном, так и на федеральном уровне. При этом применяется прогрессивная и пропорциональная схема расчета ставки. Налогом облагается заработная плата от 14,5 тыс. франков, а для неработающих иностранцев во многих кантонах введен «единовременный» или паушальный налог. Эта выплата может сильно отличаться по сумме в разных кантонах, а налоговой базой служит не доход, а расходы налогоплательщика. Ставка единовременного налога составляет 0,77 % на федеральном уровне.
Особенности расчета подоходного налога:
- От налогообложения освобождаются заработные платы ниже 14,5 тыс. франков.
- Для лиц, состоящих в законном браке, ставка единовременного налога составляет 1 % (при условии, что получаемая сумма заработной плат не превышает 28,3 тыс. франков).
- Подоходный налог для женатых граждан составляет 13,2 %, а для одиноких швейцарцев – 13 %.
Все без исключения организации в Швейцарии выплачивают налог на прибыль, в том числе компании, кооперативы, ассоциации, фонды и т.п. Даже партнёрства, которые по своей сути являются плательщиками многих налогов, для целей обложения налогом на прибыль не признаются плательщиками. Доходы всех партнёров облагаются с соответствующем порядке индивидуальным подоходным налогом.
Статус налогоплательщика выступает для налога на прибыль и подоходного налога определяющим условием налогообложения. Организацию можно считать налоговым резидентом для целей обложения налогом на прибыль в случае, если она прошла регистрацию в Швейцарии и здесь имеет место своего эффективного управления.
Объект налогообложения – это прибыль организации-резидента, которая была получена вне зависимости от источника, кроме доходов постоянного представительства за границей.
Организации не могут быть признаны налоговыми резидентами для целей обложения налогом на прибыль, они вынуждены уплатить налог только с конкретных видов доходов, которые получены от источников в Швейцарии.
Налоговая база – это стоимостное выражение прибыли в качестве разницы между доходами и расходами организации.
Для определения налоговой базы необходимо учитывать несколько правил.
Отчисления с добавленной стоимости
НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги.
В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году. Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги.
Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков. Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.
Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-ти дневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).
Налоговый план сразу после переезда
Теперь пример. Допустим, некая девушка Таня из Санкт-Петербурга переезжает жить в Швейцарию -учиться, работать или выходит замуж. Какие же основные налоги по этим сценариям она будет платить?
Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно.
Первые пять лет у Тани будет миграционное разрешение L или B, точно не C (его выдают после 5-10 лет проживания в Швейцарии). Иностранцы с такими разрешениями платят «налог на доходы у источника» в зависимости от кантона. Как правило, он удерживается работодателем при выплате заработной платы. Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно. Но работодатели могут это сделать, если хотят получить свои вычеты.
Налог на имущество (капитал)
В Швейцарии за столько лет без войн и революций рачительные швейцарцы накопили немало. Даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог на имущество является прогрессивным в большинстве кантонов, при этом они могут устанавливать собственные налоговые ставки от 0,0011 до 1%.
В Швейцарии даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог высчитывают из чистой стоимости имущества, включая недвижимое и движимое имущество, например, ценные бумаги и банковские депозиты, выкупную стоимость страхования жизни, автомобили и другое. Имущество за рубежом не облагается этим налогом, однако учитывается для определения прогрессивной ставки. Например, если наша знакомая Таня вкладывает деньги в портфель ценных бумаг и имеет автомобиль в Швейцарии, ей нужно будет заплатить этот налог.
Физические лица также могут вычитать из общего имущества долги в зависимости от семейного положения и количества детей.
Федеральный налог на прибыль для семейных налогоплательщиков, или для холостых с несовершеннолетними детьми
|
Налогооблагаемая прибыль, CHF |
Налог, % |
|
|
От |
До |
|
|
28300 |
— |
|
|
28300 |
50900 |
1 |
|
50900 |
58400 |
2 |
|
58400 |
75300 |
3 |
|
75300 |
90300 |
4 |
|
90300 |
103400 |
5 |
|
103400 |
114700 |
6 |
|
114700 |
124200 |
7 |
|
124200 |
131700 |
8 |
|
131700 |
137200 |
9 |
|
137200 |
141200 |
10 |
|
141200 |
143100 |
11 |
|
143100 |
145000 |
12 |
|
145000 |
895000 |
13 |
|
895000 |
11.5 |
Особенности для юрлиц
В Швейцарии действует трехуровневая налоговая система для физических и юридических лиц: федеральная, кантональная и муниципальная. Федеральный налог един, а вот кантональные и муниципальные налоги — предмет постоянной конкуренции среди кантонов и муниципалитетов за право быть самым привлекательным для налогоплательщиков.
В 2019 году в стране началась масштабная реформа налоговой системы, которая будет завершена в 2025 году. Ее амбициозная цель — оживление экономической активности в стране за счет создания привлекательных условий для инновационного бизнеса и предпринимательства.
До реформы в Швейцарии существовало много возможностей для снижения эффективной налоговой ставки за счет льгот для разных категорий компаний (например, трейдинговых и финансовых).
Теперь большинство этих льгот ликвидированы. Но они все еще предусмотрены для высокотехнологичных предприятий, которые регистрируют в стране патенты, а также для фирм, инвестирующих в R&D (Research & Development), научные разработки и производство. Вычет расходов на исследования и разработки может достигать 150% при расчете налогооблагаемой прибыли.
Налог на прибыль для предприятий в среднем по Швейцарии составляет 14,7%. Для примера: в России он равен 20%, на Кипре, в Ирландии и Лихтенштейне — 12,5%. Если рассматривать общую картину, то швейцарский налог выглядит адекватно и конкурентоспособно. Важно оговориться, что мы специально не рассматриваем офшоры, потому что там нет речи о реальном бизнесе. Мы рассматриваем и сравниваем только юрисдикции с действующими предприятиями.
Центральные кантоны Швейцарии лидируют на европейской карте низких ставок корпоративного налогообложения. Так, средняя ставка в ЕС — 14,5%. В Швейцарии же можно найти кантоны со ставкой 11,85% (Цуг), 12,2% (Люцерн). В целом в 2020–2021 годах многие кантоны страны снизили корпоративные налоговые ставки, а другие — готовятся это сделать до 2025 года. То есть налицо тенденция к снижению налоговой нагрузки на корпорации.
Соотношение расходов на жизнь и доходов от зарплаты в Швейцарии
Муниципальные налоги – это выплаты, которые идут в казну конкретного населённого пункта. Суммарно выходит около 25% от доходов. Что весьма привлекательно и для физических, и для юридических лиц.
Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке от 11,5 до 24,2%.
Зарплата в Швейцарии очень высокая, при этом в отличие от некоторых стран Европейского союза, налоговая нагрузка весьма умеренная.
Население Швейцарии в 2021 году составляет около 8,7 млн человек, включая 5 млн занятых лиц. Рост рабочих мест фиксируется практически во всех отраслях, особенно в сфере страхования, отельного бизнеса, общественного питания, строительства и в промышленном секторе в целом. Незначительное снижение наблюдается только в оптовой торговле.
Право на единовременное налогообложение
Воспользоваться данной формой уплаты налога могут категории граждан, отвечающие всем следующим требованиям:
- возраст не старше 55 лет;
- мигранты из стран, не входящих в состав Евросоюза;
- иностранец, ставший резидентом Швейцарии;
- не работает и не ведет предпринимательскую деятельность в Швейцарии.
Следует знать! Когда на единовременный налог рассчитывают супруги, то они оба должны соответствовать данным условиям.
Корпоративные налоги в Швейцарии 2022
Предлагаемая швейцарская налоговая реформа в настоящее время одобрена общественным голосованием и вступит в силу с 1 января 2022 года.
Ключевым моментом налоговой реформы будет отмена кантонами льготных налоговых режимов для холдингов, домилициарных и смешанных компаний к концу 2019 года.
Кроме того, на федеральном уровне статус «основой компании» и привилегированное налогообложение иностранных филиалов не будет отменено. Это обеспечит соответствие швейцарской налоговой системы международным минимальным стандартам и то, что Швейцария останется привлекательным местом для многонациональных предприятий (МНП).
Утвержденная налоговая реформа примет новые налоговые положения в Федеральном законе о прямом налогообложении (DBG) и в Законе о гармонизации налогов в кантонах (StHG), а также в других федеральных налоговых законах (например, подоходный налог) с 1 января 2022 года. На основании и в соответствии с новыми налоговыми положениями в Законе о гармонизации налогов кантоны должны применять новые положения в своем налоговом законодательстве. Несмотря на это, кантональная имплементация остается предметом референдума и, в случае ее вынесения, подлежит публичному голосованию в соответствующем кантоне.
Налогоплательщики, проживающие за рубежом
Существует ряд лиц, которые обязаны платить налоги в Швейцарии, даже если они не проживают в этой стране. К ним относятся физические лица, проживающие за рубежом и получающие доход из источника в Швейцарии.
В этом случае речь идет об «ограниченных налоговых обязательствах», когда имеется «экономическая связь» со Швейцарией, осуществляемая: владельцами, совладельцами, распорядителями предприятий, находящихся в Швейцарии; владельцами прав на земельные участки; путем аренды и торговли земельными участками, находящимися в Швейцарии; путем трудовой деятельности людей искусства, спортсменов и т. п.; путем членства в совете директоров или управления юридическими лицами с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; путем выплаты социального страхования в случае имевших место в прошлом трудовых отношений с работодателем или страховой организацией с местонахождением в Швейцарии; путем страховых выплат по линии швейцарского трудового пенсионного обеспечения; путем выплат от прежнего работодателя с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии; в результате работы в области международных перевозок на компанию с местонахождением или осуществлением деятельности в Швейцарии.
В зависимости от вида дохода предусматривается либо общий порядок налогообложения, либо система уплаты налога у источника.
Налогообложение юридических лиц
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
Налог на прибыль в Швейцарии: уровни налогообложения
В сравнительной таблице представлены комбинированные эффективные ставки корпоративного налога на 2021 год (включая федеральный, кантональный и коммунальный уровни налогообложения чистой прибыли)*:
| Кантон Швейцарии | Ставка корпоративного налога | Локация компании (коммуна) |
| Lucerne | 12.32% | Meggen |
| Schwyz | 14.06% | Wollerau |
| Zug | 11.95% | Baar |
| Nidwalden | 11.97% | ** |
| Valais | 12.10% | Trient |
| Glarus | 12.33% | Glarus |
| Thurgau | 13.36% | Bottighofen |
| Fribourg | 14.12% | Sévaz |
| Uri | 12.64% | Schattdorf |
| Appenzell IR | 12.66% | ** |
| Obwalden | 12.74% | ** |
| Schaffhausen | 13.94% | Stetten |
| Basel Stadt | 13.04% | ** |
| Vaud | 14.00% | Eclépens |
| Neuchâtel | 13.57% | ** |
| Geneva | 14.00% | Genthod |
| Appenzell AR | 13.72% | ** |
| Solothurn | 15.75% | Däniken |
| St. Gallen | 14.50% | ** |
| Basel Land | 16.86% | Binningen |
| Grisons | 14.78% | ** |
| Aargau | 15.11% | ** |
| Jura | 17.00% | Les Breuleux |
| Ticino | 19.16% | Castel San Pietro |
| Zurich | 19.70% | Kilchberg |
| Berne | 18.86% | Walliswil-Bipp |