Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сумма штрафа за непроведение аудита в 2024 г. г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ряд организаций, в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 307-ФЗ от 30.12.2008, обязаны проходить обязательную независимую проверку финансово-хозяйственной деятельности. За отказ или несоблюдение сроков юридическому лицу и его руководству придется отвечать перед законом. О том, какие штрафные санкции за отсутствие аудиторского заключения существуют, расскажем далее.
Отсутствие аудиторского заключения.
Данное нарушение ведёт к наложению на должностных лиц штрафа в размере 5 000 – 10 000 рублей, при повторном нарушении — до 20 000 руб. или дисквалификация сроком до двух лет.
Непредоставление аудиторского заключения.
Должностных лиц ждёт штраф в размере от 300 до 500 рублей, юридических — от 3000 до 5000 рублей.
Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение:
- либо вместе с бухгалтерской отчетностью
- либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Раскрытие аудиторского заключения акционерных обществ.
В случае нарушение правил публикации заключения по аудиту ПАО и АО ждёт штраф:
- на должностных лиц: от 30 000 до 50 000 рублей (или дисквалификация сроком до двух лет);
- на общество в целом: от 700 000 до 1 000 000 рублей.
Штрафы за непроведение обязательного аудита
Формально в законе не прописана ответственность за непроведение аудита, но непредоставление информации в соответствующие органы чревато штрафными санкциями.
Сумма составляет от 300 до 500 рублей должностным лицам, а для юридических – в десятикратном размере больше.
Кроме того, дополнительный штраф налагается за «неполное предоставление отчетности».
Если аудиторское заключение не будет опубликовано на официальном портале акционерного общества, то организация «поплатится»:
- свыше 30 000 включительно до 50 000 рублей для должностных представителей;
- от 700 000 до одного млн рублей для юрлиц.
Наступает ли ответственность за непредставление заключения аудитора?
На организацию может быть наложен штраф, если она:
- не представила в налоговую инспекцию заключение аудитора;
- несвоевременно представила в налоговый орган аудиторское заключение;
- представила в налоговую данные не в полном объеме.
Законодательством РФ установлены следующие размеры штрафов:
- на должностных лиц — от 300 до 500 рублей;
- на юридических лиц — от 3 000 до 5 000 рублей.
Если организация несвоевременно опубликовала сведения на Федресурсе, то предусмотрены следующие меры:
- предупреждение должностных лиц или наложение административного штрафа в размере 5 000 рублей.
Если организация не представила или представила недостоверные сведения на Федресурсе, то применяются следующие штрафы:
- на должностных лиц: от 5 000 до 10 000 рублей.
Кто может проводить обязательный аудит
Обязательное проведение аудита регламентируется государством. Данную процедуру могут проводить исключительно аудиторские организации или частные аудиторы с квалификационным аттестатом. Также аудиторы должны являться членами СРО.
Выбор аудитора лежит на предприятии, так же, как и переговоры о стоимости услуги и прочих тонкостях работы.
Однако, не все предприятия могут самостоятельно выбирать аудитора: исключением являются предприятия, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, а также страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и бизнес, доля госсобственности которого в уставных капиталах составляет более 25%. В таком случае проводить аудит могут только аудиторские учреждения.
Обязательный аудит: ответственность, штрафы за непроведение
Сколько будет стоить компании непроведение обязательного аудита? В данной статье рассмотрим возможные санкции со стороны контролирующих органов компании за отсутствие аудиторского заключения. Последствия же непроведения аудита (помимо штрафов за отсутствие аудиторского заключения) могут отразиться на финансово-экономической деятельности компании.
Из вышеизложенного следует, что аудиторское заключение не является документом, служащим основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документом, подтверждающим правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, и, следовательно, у налогового органа нет оснований налагать штраф по п. 1 ст.126 НК РФ за его непредставление. Данную позицию разделяют и арбитражные суды (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2023 г. №А55-24924/2023).
В чем суть обязательного аудита
В какой бы сфере деятельности ни работала организация, рано или поздно ей может потребоваться аудиторская проверка. Но в определенных случаях аудит бухгалтерской отчетности проводить обязательно. Это требование закона, которое касается не только крупных фирм, но и небольших компаний, если они подпадают под критерии. Среди них финансовые показатели, форма юрлица, вид деятельности и некоторые другие факторы.
Обязательный аудит нужен, чтобы установить достоверность финансовой отчетности, получить аудиторское заключение и представить его контролирующим органам.
Правила, порядок, принципы и методы обязательного аудита устанавливают:
- Закон Об аудиторской деятельности № 307-ФЗ;
- Международные стандарты аудита (МСА);
- другие федеральные законы.
Новые правила для аудиторов с 1 января 2022 года.
С конца июня 2021 года вступило в силу законодательство, согласно которому, если обязательства возникли в результате недобросовестных или неразумных действий директоров/учредителей, кредиторы имеют право обратиться в суд для взыскания долгов с этих лиц, что ранее было возможно только через процедуру банкротства (ст. 3.1.(3) Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Вас интересуют ==> Профессиональные стандарты уборки помещений
Наконец, организация также может попасть под штраф за неопубликование аудиторских отчетов за 2022 год на сайте компании с ограниченной ответственностью, наложенный в соответствии со статьей 15.19. Эта статья предусматривает наказание за неопубликование аудиторских отчетов онлайн в установленный срок. Здесь штрафы уже выше:
Согласно ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, это является грубым нарушением требований законодательства к ведению бухгалтерского учета. Должностное лицо в этом случае заплатит штраф в размере 5-10 тысяч рублей. Но ответственность за отсутствие обязательного аудита с него будет снята, если он выполнит несколько условий:
Акционерные общества также исключены из списка. Однако это не означает, что они будут освобождены от аудита. В статью 5 добавлено примечание о том, что обязательный аудит проводится в случаях, установленных федеральными законами. Поэтому АО по-прежнему не получили освобождения.
Законопроект № 840046-7 о внесении изменений в закон «Об аудиторской деятельности» передан в Совет Федерации. С 1 января 2022 года обязательный аудит отчетности проводится в случаях, установленных федеральными законами и в отношении отчетности:
- не допускать существенных ошибок в бухгалтерском и налоговом учете;
- Бухгалтерия следит за изменениями в правилах, все необходимые документы в наличии, имущество в безопасности, проведена инвентаризация;
- Правильно определены суммы чистой прибыли для выплаты дивидендов;
- Вы можете воспользоваться советами аудиторов, налоговых консультантов и юристов, сопровождающих аудит, сориентироваться в применении нового ФСБУ, изменениях в Постановлении о налогах и т.д.
- Нарушение установленного законом срока размещения информации на Федресурсе влечет предупреждение или наложение штрафа на должностное лицо в размере 5 000 рублей;
- Непредставление информации или размещение недостоверной информации влечет за собой штраф в размере от 5 до 10 тысяч рублей;
- Повторные нарушения могут привести к штрафу в размере от 10000 до 50000 рублей на руководителя или даже к дисквалификации на срок до трех лет.
- акционерные общества — статья 88 Закона № 208-ФЗ от 26.12.1995 г;
- банки — статья 42 Закона № 395-1 от 02.12.1990 г;
- страховщики — Статья 29 Закон № 4015-1 от 27.11.1992 г;
- общества взаимного страхования — статья 22 Закона № 286-ФЗ от 29.11.2007;
- Национальные пенсионные фонды — статья 22 Закона № 75-ФЗ от 07.05.1998;
- Организаторы торговли — статья 5 Закона № 325-ФЗ от 21.11.2011 г;
- инвестиционные фонды — статья 50 Закона № 156-ФЗ от 29.11.2001;
- фирмы, управляющие фондовыми инвестиционными фондами — статья 88 Закона № 208-ФЗ от 26.12.1995 г;
- компании, управляющие паевыми инвестиционными фондами — статья 50 Закона № 156-ФЗ от 29.11.2001 г;
- компании, управляющие негосударственными пенсионными фондами — Статья 22 Закон № 75-ФЗ от 07.05.1998 г.
- клиринговые организации — статья 5 Закона № 7-ФЗ от 07.02.2011 г;
- организации, раскрывающие годовую консолидированную финансовую отчетность — статья 5 Закона № 208-ФЗ от 27.07.2010 г.
Правоприменительная практика в России
Кейс 1. Общество подлежало обязательному аудиту, но не предоставило аудиторское заключение в установленный срок. Организации был назначен штраф в размере 700 000 руб., однако судом было принято во внимание наличие ряда обстоятельств, допускающих снижение суммы штрафа до 350 000 руб. Данный штраф был оспорен Обществом, но суд оставил штраф без изменений (Постановление от 22.12.2022 г. по делу N А26-2508/2022 Арбитражного суда Северо-Западного округа).
Кейс 2. Общество предоставило аудиторское заключение позже установленного срока. Причиной нарушения срока предоставления было несвоевременное заключение договора на аудит. В суде Общество аргументированно заявило, что в установленный период не имело доступных денежных средств для оплаты аудиторских услуг. Суд снизил размер штрафа до 350 000 руб., но сам штраф оставил без изменений (Постановление от 22.04.2019 № Ф03-1384/2019 Арбитражного суда дальневосточного округа).
Кейс 3. Аудиторское заключение не было опубликовано на сайте Общества. Судом было учтено обстоятельство, что нарушение носит малозначительный характер, однако штраф был не отменен, но снижен с 700 000 руб. до 350 000 руб (Постановление от 26.08.2022 по делу N А26-2508/2022 Тринадцатого арбитражного апелляционного суда).
Кейс 4. Аудиторское заключение было вовремя получено и опубликовано на сайте Общества, но не хранилось там необходимое обговоренное законом время (5 лет). Судом было назначено наказание в виде штрафа 100 000 руб. Данный штраф был оспорен Обществом, но суд оставил штраф без изменений (Постановление от 20.03.2020 по делу N А53-38327/2019 Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда).
Как видно из приведенных примеров в суде часто получается снизить сумму назначенного штрафа за неопубликование АЗ или его несвоевременное удаление с сайта компании, в том числе (при аргументированной позиции в суде) даже ниже минимальной предусмотренной законом суммы. Однако сами штрафные санкции суды как правило оставляют в силе.
Стоит отметить, что во многих иностранных юрисдикциях аналогичное законодательство намного жестче. Например, в США штрафы за непрохождения обязательного аудита доходят до 25 тыс. долларов либо (в зависимости от типа компании) может быть назначен штраф в виде существенной доли (до 25%) от общей суммы уплаченных компанией налогов за год. Более того, руководство компании может быть привлечена к уголовной ответственности. А размер штрафов и наказания зависят от конкретных обстоятельств дела и могут быть крайне значительными.
Однако более серьезные последствия ждут компанию при некачественном проведении аудита, и самые серьезные из них связаны с подачей налоговой отчетности с ошибками и неточностями.
Ответственность за непроведение обязательного аудита
Для того чтобы иметь подтверждающий документ, касающийся отчетности по финансам за годовой период, компании или организации должны ежегодно проводить обязательный аудит. Его проведение должно соответствовать действующему законодательству. Если юридические лица не организуют такую проверку своевременно или сроки подачи документации будут упущены, компании понесут ответственность за непроведение обязательного аудита.
Проводя поэтапный процесс, который может протекать на протяжении всего года, довольно просто устранить все недочеты, выявленные аудитом в налоговом или бухгалтерском отчете. Выбрав такой вид проверки, ожидать контролеров следует только к четвертому кварталу, а сама процедура займет несколько календарных дней с учетом проверки, подготовки и вынесения заключения органами контроля.
Последствия организациям в 2024 году
Непроведение обязательного аудита в 2024 году может повлечь серьезные последствия для организаций.
- Штрафы. В случае уклонения от обязательного аудита, компания может быть подвергнута штрафу в соответствии с законодательством. Размер штрафа зависит от типа организации и нарушений, совершенных в правилах проведения аудита.
- Потеря доверия. Непроведение аудита может привести к утрате доверия со стороны акционеров, инвесторов и банков. Это может отразиться на финансовой устойчивости организации и возможности получения кредитов или привлечения новых партнеров.
- Увеличение рисков. Отсутствие обязательного аудита может привести к увеличению рисков для организации. В случае выявления финансовых нарушений или несоответствия стандартам, организация может столкнуться с исками от акционеров или контролирующих органов, что может привести к значительным финансовым потерям.
Создание надежной системы внутреннего контроля и проведение обязательного аудита помогут организациям избежать этих негативных последствий и подтвердить свою финансовую прозрачность и надежность.
Для того чтобы избежать санкций за непроведение обязательного аудита в 2024 году, организации должны соблюдать следующие рекомендации:
1. Своевременно назначить квалифицированного аудитора, который имеет необходимые лицензии и сертификаты.
2. Подготовить все необходимые документы и отчеты для проведения аудита, включая финансовую отчетность и другие финансовые документы.
3. Обеспечить доступ аудитору ко всем необходимым материалам и информации, которые могут потребоваться для проведения аудита.
4. Следить за соблюдением сроков проведения аудита и участвовать в процессе его проведения, предоставляя необходимую поддержку аудитору.
5. После проведения аудита внимательно ознакомиться с его результатами и исправить все выявленные нарушения и ошибки в кратчайшие сроки.
6. Регулярно обновлять свои знания и навыки в области аудита, чтобы быть в курсе всех изменений и требований законодательства.
7. Сотрудничать с аудиторскими организациями и участвовать в аудиторских расследованиях, чтобы обеспечить прозрачность и надежность финансовой отчетности.
Соблюдение этих рекомендаций позволит организациям избежать санкций за непроведение обязательного аудита в 2024 году и обеспечить надежность и достоверность своей финансовой отчетности.
Что такое обязательный аудит
Обязательное проведение аудиторской проверки нужно, чтобы получить заключение о состоянии финансовой и бухгалтерской отчетности, подтверждения ее достоверности. Такое определение следует из ст. 1 Закона № 307-ФЗ.
Общие правила проведения аудитов в России:
- аудиторской деятельность могут заниматься организации и частные эксперты, состоящие в СРО (аудиторы обязаны иметь квалификационный аттестат);
- организация должна ежегодно проводить независимый обязательный аудит, если это предусмотрено статьей 5 Закона № 307-ФЗ;
- любое предприятие может заказать инициативный (добровольный) аудит, чтобы получить заключение о состоянии дел по финансовой, экономической и хозяйственной деятельности;
- заключение аудиторов является официальным документом, который можно использовать в текущей деятельности, для подготовки годовых отчетов, при обращении в государственные органы, для других целей.
Если требование о проведении обязательного аудита прямо следует из закона, за его нарушение грозит административный штраф на организацию или должностное лицо. Проверять эти моменты и возбуждать административные дела вправе ФНС.