Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выглядит счет фактура на аванс в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса, счет-фактура на аванс должен быть выставлен не позднее 5 дней с момента получения поставщиком предоплаты. Оформить документ нужно в двух экземплярах, один из которых направить покупателю, а второй зарегистрировать в своей книге продаж.
Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком
Казалось бы, все предельно просто. Однако зачастую бухгалтеры допускают досадные ошибки при формировании счета-фактуры на аванс.
Первая из них – невыставление документа каждый раз при получении аванса от покупателя в пределах периода. Бухгалтеры порой считают, что счет-фактуру можно выставить раз в месяц или в квартал на общую сумму полученной от покупателя предоплаты. Однако это неверно — на каждую полученную сумму должен быть свой счет-фактура, выставленный не позднее 5 дней с момента ее получения.
Еще одна нередкая ошибка – невыставление счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в том же квартале. Статьи 168 и 169 НК РФ требуют, чтобы в 5-дневный период после получения предоплаты выставлялся «авансовый» счет-фактура, а в тот же срок после отгрузки – счет-фактура «на отгрузку».
К слову, существуют разъяснения Минфина (письма от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39 ) по поводу ситуации, когда отгрузка произошла в течение 5 дней после получения аванса. Чиновники считают, что в этом случае выставлять авансовый счет-фактуру не нужно — достаточно выписать документ при отгрузке. В то же время ФНС в своих письмах (от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@) высказывала противоположную позицию. Поэтому на всякий случай многие бухгалтеры предпочитают выставлять авансовый счет-фактуру и тогда, когда между получением предоплаты и отгрузкой проходит не более 5 дней.
Регистрация счет-фактуры на аванс
Фиксация первичной документации ─ это обязанность и продавца, и покупателя. Например, счет-фактуру на аванс необходимо нумеровать. А учитывая, что законодательство не предусматривает строгих правил нумерации, руководство вправе самостоятельно унифицировать положение. При этом нормы требуется зафиксировать в учетной политике.
Помимо прочего, эксперты рекомендуют применять сквозную, порядковую нумерацию с дефисами и буквами. Но если предприятие поставляет продукцию из различных филиалов, то в номере нужно ставить косую черту-разделитель. Вторая цифра должна означать код дополнительного подразделения, которое фактически продает товар.
Кроме того, регистрация счет-фактуры на частичное внесение средств для клиента имеет особенности. Так, полученный бланк требуется зафиксировать в книге продаж и покупок.
Когда выставляется авансовый счет фактура
Правила выставления счета фактуры на аванс регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.
Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:
- поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
- поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
- товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
- товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.
В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.
Оформление счета-фактуры на аванс поставщиком
Согласно пункту 3 статьи 168 Закона о бухгалтерском учете, счета-фактуры на предоплату должны быть выставлены в течение пяти дней после получения предоплаты от поставщика. Необходимо подготовить два экземпляра документа, один экземпляр отправить покупателю, а второй внести в книгу продаж.
Все это кажется довольно простым. Однако бухгалтеры часто допускают досадные ошибки при подготовке счетов на предоплату.
Первая из них — это непредставление документации каждый раз, когда авансовый платеж поступает от покупателя в течение определенного периода времени. Иногда бухгалтеры считают, что они могут выставлять счет-фактуру раз в месяц или квартал на общую сумму, полученную от покупателя в качестве авансового платежа. Однако это неверно.
На каждую полученную сумму в течение пяти дней с момента получения должен быть выставлен отдельный счет-фактура.
Другая распространенная ошибка — непредставление счетов-фактур на авансовые платежи, когда отгрузки производятся в том же квартале. Согласно статьям 168 и 169 Налогового кодекса, «авансовые» счета-фактуры должны быть выставлены в течение пяти дней после получения аванса, а счета-фактуры «по отгрузке» — в тот же срок после отгрузки.
Кстати, есть разъяснение Минфина (12. 101010101010. 03-07-14/99, 03-07-15/39, 10 декабря 2011 г.), если командировка осуществляется в течение пяти дней.
получения авансовых платежей. Выставлять счета-фактуры на авансы в этом случае сотрудникам не нужно. Достаточно документального подтверждения при отгрузке.
Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней. Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента. Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:
- если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
- на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
- продукция освобождена от налогообложения.
Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа. Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.
В каких случаях счёт-фактура не нужна
Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
- сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
- предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, ЕСХН, имеют патент);
- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).
Пример определения срока выставления с/ф
Акт подписан заказчиком 01.09.2016.
Исполнитель обязан подготовить и передать с/ф в период с 01.09 по 05.09 2016 г.
Не рекомендуется выставлять счет-фактуру раньше момента подписания акта оказанных услуг. Если дата с/ф будет раньше даты подписанного акта, налоговая может посчитать это неправомерным. Вместе с тем судебная практика показывает, что судебные споры подобного рода решаются в пользу плательщика, и счет-фактура признается корректным и подтверждающим право на налоговый вычет.
Если договор оказания услуг не предусматривает оформления актов в связи с длительным оказанием услуги, например, аренда или охрана, то счет-фактуру нужно передавать заказчику в течение 5 дней по окончании квартала или месяца, в котором оказана эта услуга.
Учет облагаемых и необлагаемых НДС операций покупателем
Контур. нормативно-правовая исследовательская система!
НДС по НДС, товарам, проектам и услугам, используемым при осуществлении деятельности, не облагаемой НДС, должен быть заявлен отдельно. В пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса, в котором принято это правило, ничего не говорится об авансах, перечисленных в счет поставки тех товаров, к которым должен применяться данный подход. Поэтому авансы в данном случае должны быть зарегистрированы в книге покупок как общая сумма.
Общая сумма также может быть запрошена в качестве скидки.
Если за переданные товары получен аванс, то вычтенный НДС должен быть восстановлен. Затем он должен быть индивидуально подотчетен. va t-субъект Акты, соответствующие месту, крайне необходимы. Остаток налога принимается к вычету для увеличения стоимости товара.
В заключение следует отметить еще одну возможность. Бухгалтеры допускают ошибки при вычете НДС по счетам-фактурам с предоплатой. Если вы всегда заявляете (или не заявляете) вычет НДС по предоплате, то процедура осуществляется автоматически.
Порядок заполнения авансового счета-фактуры
При выписке рассматриваемого документа применяются правила, закрепленные в официальном документе, утвержденном Постановлением 1137 от 26.12.11 в ред. от 29.11.14.
Построчное заполнение бланка с/ф:
| Номер строки или графы | Пояснения по заполнению |
| Заполнение строк | |
| 1 | Дата формирования с/ф, число должно попадать в пятидневный срок, который отсчитывается с момента получения авансовых денег от клиента.
Номер должен быть уникальным в течение установленного периода, используется хронологический порядок присвоения номеров. Причем авансовые и отгрузочные с/ф имеют общую нумерацию, номера присваиваются в порядке возрастания по мере выписки документов. Период, в течение которого номер не должен повторяться, определяется организацией самостоятельно. Это может быть месяц, квартал или больший период. Как правило, длительность периода зависит от объема выписываемой документации. По окончании установленного периода нумерация может начаться с начала. По окончании установленного период нумерация может начаться с начала. Период зависит от объема выписываемой документации.Номер можно дополнять через дробь буквенным или цифровым индексом. В скобках рекомендуется указать слово «аванс», в этом случае будет однозначно понятно, что с/ф выписан в связи с поступлением предоплаты. |
| 2,2а,2б | Реквизиты продавца – полное или сокращенное название (согласно учредительной документации), ИНН и КПП, а также юридический адрес компании. |
| 3,4 | Поля не заполняются, так как причина составления с/ф не отгрузка, а поступление аванса. |
| 5 | Реквизиты платежного бланка, подтверждающего поступление денег от клиента.
Возможно поступление аванса в неденежной форме, в этом случае данное поле не заполняется. |
| 6,6а,6б | Реквизиты покупателя – поля заполняются по аналогии с 2, 2а и 2б. |
| 7 | Название валюты и код по ОКВ. Для российского рубля соответствует код 643. Указываются данные о той валюте, в которой выражены поступившие деньги. Например, если цена выражена в валюте другого государства, но оплата поступила в российских рублях, то ставится в этом поле валюта с кодом 643. |
| Заполнение граф таблицы | |
| 1 | В данной графе можно указать наименование каждого товара, если данные сведения известны (например, определены договором поставки). Если на момент выставления с/ф в связи с поступление авансовых денег не известен конкретный ассортимент, можно указать обобщенное наименование (например, «мебель» или «хозяйственные товары»). |
| 2-6 | Ставятся прочерки, данные графы будут заполнены в момент выписки с/ф по факту отгрузки в счет полученного аванса |
| 7 | Ставка НДС указывается в формате «18/118» или «10/110», так как при получении аванса происходит выделение налога из суммы, а не его начисление, как это делается при отгрузке. |
| 8 | Величина посчитанного налога, равная результату умножения ставки из гр.7 на размер полученного аванса. |
| 9 | Размер поступившей авансовой суммы. |
| 10-11 | Ставятся прочерки. |
Поставить подпись на счете-фактуре может то лицо, которое уполномочено на то учредительной документацией, доверенностью, составленной руководителем компании, или приказом. Это может быть руководитель организации, главный бухгалтер или иное лицо, имеющее соответствующие полномочия.
Учет облагаемых и необлагаемых НДС операций покупателем
При учете облагаемого НДС операций покупатель должен выписывать счет-фактуры на каждую сделку с поставщиком. Счет-фактура заполняется в соответствии с правилами и реквизитами, указанными в действующей 1С-книге по учету покупок и продаж. Когда возникают ошибки в заполнении бланка счет-фактуры, покупатель должен внести исправления и правильно заполнить все реквизиты.
При учете необлагаемого НДС операций покупатель регистрирует сделки поставщика без применения НДС в книгах учета покупок. Такие операции не требуют выписывания и оформления счета-фактуры, но требуют правильного указания реквизитов и кодов видов операций, предусмотренных в действующей 1С-книге.
При получении аванса от поставщика покупатель должен оформить счет-фактуру на авансовый платеж. Для этого необходимо указать соответствующий код вида операции и правильно заполнить реквизиты счета-фактуры. При расторжении договора с поставщиком покупатель также должен оформить счет-фактуру на возврат авансового платежа.
При учете операций, не подлежащих НДС, покупателю следует провести правильные проводки на счет-фактуру и правильно заполнить реквизиты и коды видов операций в действующей 1С-книге. Декларация о НДС не предусматривает подробные правила учета таких операций, поэтому необходимо руководствоваться правилами и рекомендациями, указанными в действующей 1С-книге по учету.
Расторжение сделки и возврат аванса
Расторжение сделки и возврат аванса – это процесс, который возникает в случае ошибки при заполнении счет-фактуры на аванс. В соответствии с правилами учета операций по продажам и покупкам, аванс выписывается в виде отдельного документа, который должен быть заполнен по определенным реквизитам и содержать коды необлагаемых авансов НДС.
В случае, если покупатель решает отказаться от сделки и внести возврат аванса, следует оформить соответствующие документы. Для этого используется специальный бланк счета-фактуры на аванс, который заполняется по образцу, указанному в учетных книгах 1С. В данном бланке указываются реквизиты поставщика и покупателя, а также детали сделки.
При заполнении счета-фактуры на возврат аванса необходимо учитывать правила регистрации и заполнения данного документа. В частности, следует указать облагаемые и необлагаемые виды НДС, а также соответствующие коды для проводок.
Покупатель, получивший счет-фактуру на возврат аванса, должен проверить его соответствие учетным книгам и правильность заполнения документа. После этого следует обратиться к поставщику для оформления возврата аванса.
Для оформления возврата аванса поставщик должен заполнить книгу доходов и расходов или использовать программу 1С. В данной книге указывается информация о возврате аванса, а также проводятся соответствующие операции по приходу и расходу денежных средств.
После оформления возврата аванса поставщик обязан предоставить покупателю документы, подтверждающие возврат. Это могут быть накладная и акт о приеме-передаче товаров.
Важно отметить, что при осуществлении возврата аванса необходимо учесть все детали и правила оформления данного документа. Это позволит избежать ошибок и соблюсти законодательные требования, а также правила учета операций по сделкам на авансы.
Правила заполнения книги продаж
Продавец. Задатки в счет авансовых платежей должны быть зарегистрированы в книге продаж, в которой должен быть указан код сделки (KVO). Продавец регистрируется по коду 02 в течение периода, в котором получен задаток.
В графе 11 указывается количество авансовых платежей, графы 4-6, 14-16 и 19 пустые.
После отправки товара продавец должен выписать обычный счет-фактуру и занести его в книгу продаж под кодом 01.
Покупатель. Если покупатель ранее принял счет-фактуру на аванс и принял к вычету НДС по книге покупок, то НДС, ранее принятый к вычету по авансу, следует восстановить, чтобы не удваивать налоговый вычет. Для этого необходимо зарегистрировать документ в книге продаж по коду 21.
Эта регистрация должна быть сделана в период отгрузки, а не в момент внесения аванса.
НДС с выданных авансов у покупателя
Эти суммы могут быть приняты к вычету. Напомните, что это ваше право, а не обязанность.
Вы можете принять к вычету НДС с аванса только в том случае, если товары или услуги, за которые был уплачен аванс, используются в деятельности, облагаемой НДС. Узнайте больше об условиях предоставления скидок по НДС в этой статье.
Если вам требуется скидка на аванс, убедитесь, что условия соблюдены.
- Ваш поставщик предоставил вам счет-фактуру и
- платежный документ, подтверждающий перечисление задатка.
- В вашем договоре о закупках есть условие, согласно которому должен быть перечислен аванс.
Эти условия содержатся в разделе 172(9) Налогового кодекса.
Если все условия соблюдены, счет-фактуру на предоплату нужно зарегистрировать в книге покупок и сделать скидку по ведомости (раздел 3, строка 130).
Представлено ДТ 68 КТ 60 (76)
ВНИМАНИЕ!!!
Скидки по счетам-фактурам с предоплатой могут быть сделаны только в течение взятого периода. Эти скидки не могут быть перенесены на более поздний период. Пункт 2 статьи 171 разрешает переносить скидки максимум на три года, но к авансам это не относится (письмо от 17 октября 2017 года в Казначействе № 03-07-11/67480).
Если в конце квартала уплачивается большая сумма НДС, рекомендуется в конце квартала дополнительно выплачивать авансы поставщикам, чтобы уменьшить эту сумму. Однако помните, что многие скидки привлекают внимание налоговых органов.
1c-wiseadvice делает все, чтобы защитить клиентов, доверивших нам налоговый и бухгалтерский надзор, от излишнего контроля со стороны регулирующих органов. Это то, что мы называем риск-ориентированным подходом. С нами вы не столкнетесь с дополнительными расходами или штрафами в результате внутренних проверок.
Кроме того, мы разрабатываем новую услугу, которая будет уведомлять вас через ваш личный кабинет, если ваша доля скидки приближается к безопасному пределу.
Что происходит после отгрузки? Скидку необходимо вернуть. Для этого счет-фактура на аванс регистрируется в книге продаж, а сумма восстановленного НДС показывается в выписке (раздел 3, строка 090).
Счета-фактуры на все предоставленные товары или услуги регистрируются в книге покупок, и вся сумма счета-фактуры принимается к вычету.
Отгрузка: дт 60 (76) кт 68.
НДС, принятый к вычету с авансовых платежей, нужно восстановить в том квартале, в котором он появился (ст. 170. 3. 3 Налогового кодекса РФ): см. также ст.
- Либо НДС по товарам (работам, услугам), за которые был перечислен аванс (письмо Минфина России от 20. 05. 03-07-08/28995 от 20 мая 2016 г.), принят к зачету.
- Или задаток был возвращен продавцом в связи с уступкой или изменением договора (письмо Минфина 03-07-11/10152 от 22 февраля 2017 года); или
- либо требование продавца снято как незаключенное (письмо Казначейства от 05. 06. 2018 № 03-07-11/38251).
Внешнее задание от 1c-wiseadvice избавит вас от проблем с бухгалтерией и позволит полностью сосредоточиться на своем бизнесе!
Счет-фактура 2024: что нового ждет нас с начала года
С 1 января 2024 года вступает в силу новая версия счет-фактуры, которая будет применяться при осуществлении расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации. Новые требования счет-фактуры внедряются с целью упростить процесс взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами, улучшить контроль за соблюдением налогового законодательства и обеспечить большую прозрачность в сфере налогообложения.
Основные изменения, которые вносит новая счет-фактура, касаются формата предоставляемой информации. Теперь на счет-фактуре должна быть указана более подробная информация о каждой продаже, включая данные о покупателе и объеме продаж, а также номер и дату документа, на основании которого осуществляется отгрузка товаров или оказание услуг.
Также новую счет-фактуру отличает введение электронного формата представления документа. Вместо традиционной бумажной версии на бумажном носителе, счет-фактура будет предоставляться в электронной форме. Это позволит значительно сократить затраты на печать и передачу документов, а также повысить оперативность обмена информацией между налогоплательщиком и налоговым органом.
Для применения новой счет-фактуры налогоплательщикам необходимо будет обновить свои системы учета и налогового учета, чтобы соответствовать новым требованиям и осуществлять правильное представление информации о расчетах по НДС. Кроме того, новые правила также предусматривают возможность представления счет-фактур в электронной форме через специальные информационные системы и порталы. Это обеспечит возможность автоматизированного обмена данными и минимизации ошибок в процессе подачи документов.
В целом, новая счет-фактура вступает в силу с начала 2024 года и предполагает внедрение новых требований и стандартов в области расчетов по НДС. Она упростит процедуру взаимодействия с налоговыми органами, повысит прозрачность в сфере налогообложения и позволит налогоплательщикам улучшить свои внутренние процессы по учету и отчетности.
Кто должен будет перейти на новую систему
Начиная с 1 января 2024 года, все организации и предприниматели, осуществляющие операции по обороту товаров, будут обязаны перейти на новую систему счет-фактур. Это касается как розничных компаний, так и оптовых поставщиков.
Новая система счет-фактур предполагает использование электронных документов вместо бумажных форм. Для этого участники рынка должны будут зарегистрироваться в специальной системе электронного документооборота и получить соответствующие электронные ключи.
Это решение принято с целью упростить и ускорить процесс ведения бухгалтерии, а также снизить риски ошибок и мошенничества. Новая система позволит автоматизировать процессы формирования, отправки и получения счет-фактур, что существенно повысит эффективность работы предприятий.
| Преимущества новой системы: |
|---|
| — Сокращение времени на оформление счет-фактур и проведение расчетов |
| — Уменьшение вероятности ошибок в оформлении документов |
| — Улучшение контроля со стороны налоговых органов |
| — Улучшение отчетности и прозрачности бизнес-процессов |
| — Удобство получения и хранения электронных документов |
Переход на новую систему счет-фактур станет обязательным и невыполнение соответствующих требований может повлечь за собой штрафы и санкции со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуется начать подготовку к переходу как можно раньше, чтобы избежать необходимости дополнительных затрат и срывов в работе компании.