Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли премия налогами и взносами в пенсионный фонд в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать
Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).
Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.
Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.
| Месяц, в котором производилась необлагаемая взносами выплата | Вид выплаты | Данные застрахованного лица | Сумма выплаты | Документ-обоснование |
|---|---|---|---|---|
| Апрель | Командировочные расходы — оплата проезда | Снегирева Т.А. | 6 000 | Железнодорожный электронный билет, электронный кассовый чек, приказ о направлении в командировку от 03.04. 2023 № 57 |
| Май | Пособие по временной нетрудоспособности | Ершов В.П. | 3 200 | Листок нетрудоспособности от 15.05.2023 № 001352491287 |
| Июнь | Материальная помощь | Скворцов В.А. | 4 000 | Приказ о выплате материальной помощи от 05.06.2023 № 272 |
Надо ли начислять страховые отчисления на премии
Перечень, какими налогами облагается премия сотруднику в 2023 году, такой:
- НДФЛ — глава 23 НК РФ;
- страховые взносы (или СВ) на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование — глава 34 НК РФ;
- взносы на страхование от несчастных случаев на производстве — 125-ФЗ от 24.07.1998.
СВ на обязательное пенсионное страхование, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС и ВНиМ) работодатели исчисляют, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, со всех выплат, связанных с оплатой труда: заработной платы, компенсаций, надбавок, выплат по договорам гражданско-правового характера, отпускных и т. д. По этому правилу, изложенному в статье 420 НК РФ, премия облагается НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях, если она связана с выполнением трудовых функций и назначена работнику в связи:
- с его профессиональной квалификацией и достижениями;
- результатами его труда.
Сколько от зарплаты идет в Пенсионный Фонд
Работодатель проводит довольно много отчислений из заработной платы работника, и это не только обязательный 2НДФЛ. По закону он обязан сам проводить социальные вычеты из зарплаты и перечислять эти деньги в бюджет.
Что вычитает работодатель кроме налогов:
- отчисления в Пенсионный Фонд с зарплаты составляют 22% от начисленной суммы;
- также уплате подлежит взнос в фонд Медицинского страхования — 5,1%. Фактически это оплата за медицину (так что, она у нас совсем не бесплатная);
- фонд социального страхования — 2,9%. Этот фонд занимается выделением средств на оплату больничных. Так что, за свой больничный мы по факту тоже платим.
Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли
Облагается налогами или нет премия 2020–2021 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?
Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать. Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения.
Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?
Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.
Чиновники считают, что на такую премию взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).
Против взносов с премий, не имеющих трудового характера, выступают суды.
Подробнее об этом читайте здесь.
НДФЛ при досрочном расторжении договора страхования, если были предоставлены вычеты
Особый порядок налогообложения действует при досрочном расторжении договора:
-
добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;
-
добровольного страхования жизни в связи с дожитием гражданина до определенного возраста (срока) либо наступлением иных событий в жизни гражданина, а также с его смертью;
-
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;
-
обязательного пенсионного страхования, заключенного с негосударственным пенсионным фондом.
Ответственность за неуплату налогов
Сроки, в которые уплачиваются налоги с премии сотрудникам в 2023 году указаны в таблице.
| Налог | Срок перечисления |
|---|---|
| НДФЛ | не позднее следующего за днем выплаты дохода сотруднику дня |
| Страховые взносы на социальное страхование и взносы на травматизм | не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены |
Премии к праздникам: как платить налоги
Подводя итог, выделим основные моменты:
- с выплат вознаграждений работников из нераспределенной прибыли удерживается НДФЛ;
- страховые взносы во внебюджетные фонды будут начисляться на выплаты такого вида, поскольку они осуществлены в рамках трудовых отношений;
- вознаграждения работников из нераспределенной прибыли при расчете налога на прибыль учитываться не будут, а вот начисленные на них страховые взносы будут являться расходом.
Операции по увеличению или уменьшению нераспределенной прибыли отражаются в бухгалтерском учете на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Инструкцией по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина России N 94н) не предусмотрено отражение расходов организации на этом счете (Письмо Минфина России от 19.06.2008 N 07-05-06/138).
В соответствии с ПБУ 10/99 «Учет расходов организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В частности, прочими расходами организации являются перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий.
Расходы признаются в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни). ПБУ 10/99 не ставит признание расходов в зависимость от наличия (отсутствия) источника их финансового обеспечения (фондов развития производства, фондов потребления и иных аналогичных фондов) и периода (времени) их формирования (Приложение к Письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).
Из приведенных норм и разъяснений следует, что выплаты из средств нераспределенной прибыли нужно учитывать не проводкой Дебет 84 Кредит 70, а проводкой Дебет 91-2 Кредит 70.
Аналитический учет по счету 84 можно организовать с помощью субсчетов к счету 84, то есть внутренними записями по счету 84.
- Отчетность
- Налоговый учет
- Общая система
- УСН
- ОСНО и УСН
- ЕНВД
- ОСНО И ЕНВД
- Методология и практика учета
- Учет по отраслям
- Консультация аудитора
- Директору на заметку
- Трудовые отношения
- Арбитражная практика
- На вопросы читателей отвечают специалисты
- Пошаговые инструкции. Просто о сложном
- Ваш личный адвокат
- БУХ-WiKi
- Выбор редакции
- Важные документы
- Актуальные темы
- Полезная информация
Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.
Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.
Премии, начисляемые работникам к праздничным дням, не связаны с производственными результатами и потому не считаются обоснованными затратами. Такие выплаты нельзя отнести к стимулирующим, и их не следует учитывать при исчислении налога на прибыль. Ведь они не соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Такую позицию высказал Минфин России в письме от 24 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14283. К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 19 февраля 2014 г. № А45-25321/2012. Суд решил, что расходы на выплату премии к Дню России и 8 Марта экономически необоснованны и не связаны с деятельностью организации.
Однако некоторые судьи не соглашаются с таким подходом. По мнению арбитражного суда Московского округа, суммы, выплаченные к празднику, можно учесть при расчете налога на прибыль (постановление от 5 декабря 2014 г. № А40-12724/2014). В рассмотренном случае премия к праздничному дню, единовременная и ежегодная, производилась в соответствии с требованиями правил трудового распорядка, наряду с иными стимулирующими и поощрительными выплатами, установленными в организации.
То есть за добросовестное исполнение должностных обязанностей, повышение производительности труда, улучшение качества продукции (работ), безупречный долголетний труд, инициативность, новаторство в работе и другие достижения. Кроме того, любая премия, вне зависимости от того, как она поименована или к какой дате приурочена, побуждает сотрудника к труду.
Это еще раз подтверждает стимулирующий характер таких выплат. Арбитры отметили также, что при решении вопроса о премировании по данному основанию учитывалось перевыполнение работниками плановых производственных показателей. Таким образом, выплаченные премии удовлетворяли критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ.
С 1 марта нового года собственники организаций вправе провести общее собрание участников, подвести итоги работы за год и распределить прибыль, полученную в прошлом году. Нераспределенную прибыль собственники могут направить на любые цели, не противоречащие законодательству РФ. Одно из таких направлений распределения прибыли — это выплаты сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений.
Тема, связанная с порядком учета и налогообложения вознаграждений, произведенных за счет чистой прибыли, в данный период наиболее актуальна, поэтому в настоящем номере журнала обстоятельно рассмотрим обозначенный вопрос. Нераспределенную прибыль можно направить на создание различных фондов накоплений и потреблений, в том числе тех, из которых происходит выплата работникам вознаграждений.
В апреле бухгалтер начислил страховые взносы по общим тарифам: 1) с суммы премии, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения:
- в ПФР на страховую часть трудовой пенсии – в размере 660 руб. (3000 руб. × 22%);
- в ФСС России – в размере 87 руб. (3000 руб. × 2,9%);
- в ФФОМС – в размере 153 руб. (3000 руб. × 5,1%);
- на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – в размере 6 руб. (3000 руб. × 0,2%);
2) с суммы премии, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД:
- в ПФР на страховую часть трудовой пенсии – в размере 1980 руб. (9000 руб. × 22%);
- в ФСС России – в размере 261 руб. (9000 руб. × 2,9%);
- в ФФОМС – в размере 459 руб. (9000 руб. × 5,1%);
- на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – в размере 18 руб. (9000 руб.
Трудовыми договорами выплата премий ко Дню защитника Отечества не предусмотрена. В феврале в числе прочих сотрудников был премирован начальник цеха № 1 В.К. Волков. Сумма премии составила 13 000 руб. Премия была выплачена 20 февраля. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ в феврале. Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет.
Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд. Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал. Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.
Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.
Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.
Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.
Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).
С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:
- работник получил международную премию;
- премия назначена за особые достижения;
- премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
- сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).
Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.
Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.
Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.
СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».
Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.
Статьей 129 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что в состав заработной платы работника включается:
- вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
- компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
- стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Премии могут выплачиваться за счет: себестоимости продукции (работ, услуг); прибыли.
Организация обязана разработать систему премирования (ст. 135 ТК РФ) и утвердить ее локальным нормативным актом.
Премии, начисляемые за выполнение трудовых обязательств и в соответствии с системой премирования, установленной в организации, выплачиваются за счет себестоимости.
Пособия по временной нетрудоспособности
Пособия по временной нетрудоспособности предоставляются гражданам, временно утратившим возможность работать по состоянию здоровья. Эти выплаты, получаемые от Фонда социального страхования, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается лицам, которые временно не могут работать из-за заболевания или травмы. За период нетрудоспособности гражданину выплачивается определенный процент от среднего заработка. Размер пособия определяется исходя из пройденного лечения и времени, в течение которого лицо было признано нетрудоспособным.
Важно отметить, что пособие по временной нетрудоспособности может быть начислено только после прохождения медицинского освидетельствования и установления диагноза. Для получения выплаты необходимо предоставить медицинскую справку или листок нетрудоспособности в соответствующую организацию.
Получение пособия по временной нетрудоспособности не требует уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов. Это означает, что размер выплаты полностью соответствует сумме, которую получит гражданин.
Важно отметить, что правила получения пособия по временной нетрудоспособности и его размеры могут изменяться в течение года, поэтому рекомендуется следить за информацией, обновляемой Фондом социального страхования.
Следует также отметить, что пособие по временной нетрудоспособности не является постоянной выплатой, оно выплачивается только на период, когда лицо было признано нетрудоспособным. По истечении этого периода, если гражданин продолжает быть нетрудоспособным, ему может быть предоставлено другое пособие, например, пособие по инвалидности.
Премии в целях НДФЛ: даты и коды
Когда исчислять, удерживать и платить НДФЛ с разных премий и как их кодировать? Об этом мы расспросили специалиста ФНС.
— Дмитрий Александрович, на данный момент есть несколько содержащих разные позиции писем ФНС о том, что является датой получения дохода в виде премии, начисляемой за трудовые показатели и предусмотренной трудовым (коллективным) договором. Из одних писем следует, что это день ее выплаты, в других сказано, что это последний день месяца. Какова текущая позиция ФНС по этому вопросу?
— На сегодняшний день учтена позиция ВС РФ, в соответствии с которой премия — это часть зарплаты и к ней должна применяться установленная для оплаты труда дата фактического получения дохода. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ такой датой является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором. В связи с этим доход в виде премии, которая начислена за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, считается полученным в последний день этого месяца.
Премии в 2024: обновленный налоговый порядок
В 2024 году вступили в силу изменения в налоговом порядке, касающиеся налогообложения премий. Новый порядок предусматривает уточнения и дополнения к существующим правилам, а также вводит новые требования для налоговых агентов и получателей премий.
Одно из основных изменений касается ставки налога на премии. В соответствии с новым порядком, ставка налога на премию составляет 13%. Это означает, что получатель премии должен уплатить 13% от суммы премии в налоговую систему. Налоговый агент, выплачивающий премию, обязан удержать эту сумму из выплаты премии и перечислить ее в бюджет.
Для налоговых агентов также введены новые требования. Теперь они должны уведомлять налоговый орган о выплате премий и удержании налога в течение 5 рабочих дней с момента выплаты. Они также обязаны предоставлять налоговому органу информацию о размере премии, данных получателя и другие сведения, необходимые для правильного начисления и уплаты налога.
| Сумма премии | Ставка налога |
|---|---|
| до 100 000 рублей | 13% |
| от 100 001 до 1 000 000 рублей | 13% |
| свыше 1 000 000 рублей | 13% |
Для возможности правильного учета премий и налога на них, получатели премий должны предоставить налоговым агентам все необходимые документы и информацию о своих доходах. Это может включать выписки о заработной плате, договоры о выполнении работ или оказании услуг, а также другие документы, подтверждающие получение премии.
Какие премии не подлежат обложению взносами
Рассмотрим подробнее, какие премии не облагаются налогом:
| Разовые премии, приуроченные к празднику | Премии, оформленные по договору дарения |
| Возникает вопрос, все ли премиальные выплаты работникам организации считать переданными в рамках трудовых отношений. Бывают ведь поощрительные выплаты, не имеющие отношения к успешным выполнениям заданий руководства и к рабочим процессам в принципе. Все служащие могут одновременно получить некую денежную сумму в праздничный день, будь то празднуемое всеми гражданами событие, или профессиональный праздник, или внутренний праздник организации. Это разовая премия, размер которой для всех служащих будет одинаковым, независимо от должности, величины заработной платы и профессиональных достижений. Это особенно важно, чтобы все сотрудники получили денег поровну, так как при неравных суммах выплат будет очевидно, что премиальные средства все же выплачены за объемы исполненных работ, а в этом случае страховые взносы должны быть удержаны. Постольку, поскольку праздничные премии не считаются награждением за трудовые успехи, они не связаны с рабочими отношениями, не призваны мотивировать на качественную работу, и поэтому не облагаются страховыми взносами. Тем не менее, бывают случаи, когда налоговые на местах выступают против необложения праздничных премий страховыми взносами, и суд встает на их сторону, так как считает подобные выплаты стимулированием к работе и лояльному отношению к начальству. | В федеральном законе № 212-ФЗ сказано, что смена собственника имущества на основании гражданско-правового договора не признается предметом обложения страх.взносами. Исходя из этого, страховыми взносами не облагаются деньги, отданные работнику как подарок, и оформленные соответсвующим образом, составлением договора дарения. Однако увлекаться подобной экономией не следует, так как регулярные денежные подарки, оформленные подобным образом, могут быть расценены сотрудниками УФНС как премии, и тогда вам не только придется платить все неначисленные ранее страховые взносы, но и выплачивать пени и штрафы. |
Как оформить необлагаемую страховыми взносами премию
Если вы не относитесь к особым категориям граждан, денежные поступлениях которых не подлежат обложению страховыми взносами, единственный вариант для вас — оформить договор дарения на денежное поощрение сотруднику, превратив тем самым премиальные деньги в денежный подарок. Тогда, по закону, средства будут отчуждены в пользу нового собственника по гражданско-правовому договру, а сбор с таких выплат страховых взносов не предусмотрен.
Непроизводственные премиальные нельзя включать в перечень расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации. Если же удалось доказать, что подобные премии все же можно считать связанными с трудовыми процессами, учитывать их предстоит так же, как производственные премии. Их нужно будет внести в список затрат на оплату труда.
Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет?
Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.
Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.
Какие премии бывают, читайте здесь.
Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:
- влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
- возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов.
Премия может иметь два источника ее выплаты:
- затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
- чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.
Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.
Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.
Премия облагается страховыми взносами
Под обложение страховыми взносами подпадают все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений, согласно ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Причем, законодательному определению трудовых отношений стоит уделить особое внимание (далее будет понятно, почему) – они основаны на соглашении между работником и работодателем, когда работник лично выполняет трудовую функцию за плату в интересах работодателя и под его контролем. При этом работник трудится в должности по штатному расписанию, в соответствии с профессией, специальностью, квалификацией, подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка, а работодатель создает ему условия труда, соответствующие ТК РФ и иным нормам трудового права, в том числе и внутренним (ст. 15 ТК РФ).
Будучи поощрительной выплатой и вознаграждением за труд, премия является частью зарплаты работника (ст. 129 ТК РФ), поэтому на премиальные выплаты тоже должны начисляться взносы в общем порядке.
С премий начисляются страховые взносы в том месяце, когда эти премии начислены. Дата начисления взносов не зависит от того, за какой период начисляется премия. Например, в ноябре сотрудникам начислена премия за успешную работу в 3 квартале. Страховые взносы с премии будут начисляться тоже в ноябре, несмотря на то, что она выплачивается за работу в июле-сентябре.
Страховые взносы должны начисляться независимо от источника премии. Любые выплаты работнику в рамках трудовых отношений являются облагаемыми, за исключением сумм, перечисленных в ст. 9 закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г. Поэтому, когда работникам выплачивается премия за счет чистой прибыли, страховые взносы на нее тоже начисляются. Для взносов не имеет значения, предусмотрена ли такая премия трудовым договором или иным внутренним документом и уменьшает ли она при этом налоговую базу. Страховые взносы с премии из чистой прибыли включают в состав прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).
Порядок начисления ЗП начиная с 2023 года
- АВАНС
- 1 шаг.
- Начисление аванса выполняем документом «Начисление за первую половину месяца».
- 2 шаг.
- В документах на выплату указываем вид выплаты «АВАНС», при этом в 2023 году автоматически заполнятся суммы НДФЛ к перечислению.
Важно! документ на аванс не заполнится, если были проведены ведомости на выплату с видом выплаты «ЗАРПЛАТА» за этот же месяц.
3 шаг.
В ЗУП формируем документ «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете». Он заполняется суммами перечисленного НДФЛ из ведомостей на выплату (авансов, ЗП, увольнений).
- Выплаты до 22 числа текущего месяца = «Уведомление текущего месяца».
- Выплаты с 23 числа текущего по 22 число следующего = «Уведомление следующего месяца».
- Для анализа можно использовать отчет «Удержанный НДФЛ» или 6-НДФЛ.
- 4 шаг.
- «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» переносим в БП, там он будет называться «Сведения об удержанном НДФЛ».
- 5 шаг.
Через «Задачи организации» (раздел Главное – Задачи организации) создаем «Уведомления НДФЛ». Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически. Этот документ формирует проводку Дт 68.01 Кт 68.90.
6 шаг.
Документ «Списание с р/сч» по уплате налога закроет ЕНС (Единый налоговый счет) Дт 68.90 Кт 51.
НАЧИСЛЕНИЕ ЗП ПО ИТОГАМ МЕСЯЦА
1 шаг.
Начисление выполняем документом «Начисление ЗП и взносов». Суммы начислений заполняем целиком, они не будут уменьшаться на суммы авансов.
- На вкладке НДФЛ будет и НДФЛ аванса, и остаток НДФЛ за месяц, но разными строками с разными датами получения дохода.
- Если в документе будет указана «Планируемая дата получения дохода» равной дате следующего месяца, то будет предоставлен вычет за следующий месяц.
- 2 шаг.
- В документах на выплату указываем вид выплаты «ЗАРПЛАТА», при этом заполнятся:
- — суммы к выплате за минусом аванса,
- — и суммы НДФЛ за минусом, удержанных в аванс.
- Далее повторяем шаги 3–6, как при авансе.
- Дополнительно в конце месяца переносим в БП документ «Отражение ЗП в БУ».
- Уведомления по страховым взносам нужно передавать только в месяцы между сдачей отчетности (январь, февраль, в марте не нужно).
- Через раздел Главное – Задачи организации создаем «Уведомление по страховым взносам».
- Если все правильно сделали, реквизиты (КБК) и суммы заполнятся автоматически.