Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доля вычета НДС в 3 квартале в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Первым фактором является уровень экономического развития региона. Чем выше экономический потенциал и индустриальная база региона, тем больше возможностей для использования НДС-вычета имеют предприятия и организации. Регионы с развитой инфраструктурой, большими инвестициями и предпринимательской активностью обычно имеют более высокую долю вычета НДС.
Основные изменения в доле вычета НДС по регионам
Во втором квартале 2024 года ожидается введение нового подхода к распределению доли вычета НДС по регионам. Этот подход будет отличаться от предыдущих периодов и иметь существенные изменения.
В первую очередь, вводится система рейтингового распределения, основанного на различных факторах, влияющих на безопасность и надежность деятельности предприятий в каждом регионе. Такие факторы, как наличие лицензий и сертификатов, выполнение требований экологической безопасности, соответствие стандартам качества и безопасности товаров, будут учитываться при расчете доли вычета НДС.
Дополнительно, будут установлены преференции для регионов, где предприятия активно инвестируют в экологически чистые технологии, соблюдают принципы социальной ответственности и способствуют развитию местной инфраструктуры.
Факторы, влияющие на долю вычета НДС по регионам
Вторым фактором является структура экономики региона. Разные отрасли экономики имеют разную степень зависимости от НДС-налогообложения. Например, в сфере услуг или торговли доля вычета НДС часто выше, чем в производственных отраслях. Это связано с тем, что в этих секторах доля косвенных расходов и стоимости товаров, облагаемых НДС, обычно выше.
Третьим фактором является налоговая политика региона. Разные регионы могут устанавливать разные ставки НДС, что влияет на возможности вычета этого налога. Наличие льготных режимов, особенностей налогообложения некоторых отраслей или региональных предприятий также может повлиять на долю вычета НДС.
Наконец, четвертый фактор — уровень контроля за соблюдением налогового законодательства и борьбы с налоговым искажением. Регионы, где уровень контроля в высокий, обычно имеют более низкую долю вычета НДС. Это связано с более точным оцениванием расходов и действиями налоговых органов по предотвращению злоупотреблений и налоговых уклонений.
Все эти факторы в совокупности определяют долю вычета НДС по регионам, и их учет позволяет более объективно оценить состояние региональной экономики и эффективность использования бюджетных средств.
Техническая ошибка в нумерации счета-фактуры поставщика.
Несоответствие номеров счетов-фактур, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, номерам счетов-фактур, представленных на камеральную проверку, не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету.
Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).
В такой ситуации инспекция должна потребовать от налогоплательщика предоставить пояснения или исправить ошибочный номер счета-фактуры в первичной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Несмотря на то, что подобные ошибки не влияют на величину вычета, налоговики нередко отказывают компаниям в праве на вычет и настоятельно рекомендуют представить «уточненку». В случае отказа налоговики направляют уведомление о вызове компании для дачи пояснений. Однако компания может ограничиться представлением пояснений с корректными данными (Постановление АС СЗО от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017 по делу № А13-14539/2016).
Какие вычеты переносить нельзя
Вычеты по определенным хозяйственным операциям с НДС не переносятся на другие периоды. Такой вывод делает Минфин, руководствуясь ст. 171 и 172 НК РФ.
К примеру, в письме №03-07-11/67480 от 17/10/17 г. говорится, что все суммы НДС, указанные в ст. 171, (кроме п. 2 этой же статьи) не могут быть предъявлены в течение трех лет, а в ст. 172-1 НК прямо указывается, что вычет по ОС разделять по периодам нельзя.
Имеются в виду следующие операции:
- по приобретению ОС, НМА, оборудования, предназначенного к установке;
- по предоплате;
- по возврату товара покупателем, при изменении договорных условий и др.
По этим операциям вычет делается лишь в периодах, когда у фирмы возникло право на него. Счета-фактуры включаются в декларацию полностью, а если этого не произошло, подается «уточненка» за период. В ином случае право вычесть суммы НДС может быть утеряно.
Что делать, если значение БДВ превышено
Сама по себе превышенная доля не считается нарушением. Право на вычет предусмотрено п. 1 ст. 173 НК и ИФНС не может запрещать его применение.
Но налоговая контролирует правильность исчисления налогов с применением вычета. Если она выявит превышение БДВ, плательщик попадет под подозрение. При высокой доле плательщик может:
- Перенести часть вычетов (если это возможно применительно к п. 1.1 ст. 172 НК) на другие периоды.
- Поделить счет-фактуру с большой суммой, применить вычет частями.
Что нового в показателях по безопасной доле вычетов в 2023 году
В таблице появились четыре новых региона РФ: ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области. Но, показатель установили только для двух: ДНР и Херсонской области.
В 44 регионах показатели понизили. Самое резкое падение — в Чукотском автономном округе. Здесь показатель уменьшился сразу на 25 процентов и составил 129,1 процента.
Снижены лимиты в Ленинградской области с 98,9 до 82,4 процента, Республике Тыва — с 77,6 до 67,6 процента, Липецкой области — со 107,1 до 99,1 процента, Вологодской области — с 96,4 до 90 процентов, а также в Амурской области — со 113,8 до 108,3 процента.
В остальных регионах падение показателей не превысило 5 процентов.
Безопасная доля вычетов в Москве упала на 1,8 — до 87,7 процента, в Санкт-Петербурге на 0,6 процента — до 91,3 процента.
Безопасная доля вычета по НДС в 2017 году в Москве и регионах России
Не забудьте, что кроме общефедерального показателя, вам нужно знать долю вычетов по НДС регионального уровня. Этот показатель не публикуется, но его можно рассчитать на основе других открытых данных.
На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» размещены данные по формам статистической налоговой отчетности, в том числе отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС.
Это статотчеты по форме 1-НДС. В таком отчете, сформированном в разрезе регионов, есть данные о суммарных начислениях НДС и суммарной доле вычетов по нужному вам региону (соответственно столбцы 110.1 и 210.1). Безопасную долю вычетов по региону можно посчитать, найдя процентное отношение суммы вычетов к сумме начислений.
Обратите внимание
ФНС на своем сайте обновляет статистические данные, поэтому их нужно периодически проверять. Так, в настоящее время опубликованы статданные по состоянию на 1 ноября 2018 года.
В разных субъектах показатели могут быть как выше, так и ниже 89%. Рассчитаем, к примеру, показатель безопасной доли вычетов по Владимирской области. Он составляет 85,55% (138 633 101 : 162 037 843). Как видите, он оказался ниже, чем общефедеральный показатель (85,55%
Вам понадобится и показатель по фирме. Чтобы его определить, нужно сделать расчеты по декларациям за четыре последних квартала: сложить сумму начисленного НДС, сложить суммы вычетов, разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.
Так вы определите долю вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала. Ее нужно сравнить с долей вычета, которая установлена ФНС РФ, а также с показателем по вашему региону.
С 1 января 2023 года региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) получили льготу по НДС: теперь им не нужно начислять налог с услуг по обращению с ТКО.
Данная льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы оказывают по предельным единым тарифам, установленным региональными законами. При этом тарифы должны быть утверждены без НДС.
Воспользоваться льготой можно в течение 5 последовательных календарных лет с года, в котором власти региона введут единые тарифы.
Это новый подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (внёс подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ).
Закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ с 1 января 2023 года расширил перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%.
Так, железнодорожные перевозчики получили право применять нулевую ставку НДС не только при международных перевозках товаров, но и при (новая редакция ст. 164 и 165 НК РФ):
- транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию России;
- реализации работ/услуг, напрямую связанных с перемещением порожняка через Россию, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах.
При этом учитывается транзит через страны ЕАЭС.
Речь идёт о реализации ими:
- гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре;
- работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
- авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
- услуг по передаче в аренду/лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре.
Во всех случаях обязательное условие получения льготы – представление в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
С 1 января 2023 года импортеры водных и воздушных судов освобождены от уплаты таможенного НДС. Эта льгота действует в отношении:
Предмет льготы
Как воспользоваться
Условие: они нужны для строительства, ремонта и модернизации (разработки, создания, испытания) гражданских воздушных судов на территории РФ
Это новая редакция ст. 150 НК РФ, внесённая п. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.
Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.
Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.
Бухгалтерские и юридические услуги
При составлении декларации по НДС за III квартал лучше всего ориентироваться на контрольные соотношения (письмо ФНС России от 19 августа 2010 г. № ШС-38-3/459дсп@). Они помогут вам исключить ошибки в показателях. Также учитывайте свежее письмо ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722 (см. статью «Как теперь будут проходить налоговые комиссии»). Из него ясно, какие показатели в НДС налоговики наверняка потребуют исправить.
Еще один распространенный метод — это перенести вычеты налога на следующий период. Часто сами инспекторы на местах предлагают так поступить. Да и судьи уже давно считают, что вычет НДС можно заявить в любом периоде. Главное сдать декларацию с вычетом в течение трех лет после окончания квартала, в котором на него появилось право (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).
Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?
Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.
Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.
Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:
- перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
- заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.
- Точная финансовая отчетность: региональные органы власти должны предоставлять точную и актуальную финансовую отчетность, включая данные о вычете НДС.
- Прозрачность процесса: процесс вычета НДС должен быть прозрачным и понятным для всех участников. Информация о вычете НДС должна быть доступна для общественности.
- Справедливость распределения: вычет НДС должен быть распределен справедливо между различными регионами России. Это поможет снизить неравенство и повысить уровень безопасности во всех регионах страны.
- Эффективное управление: региональные органы власти должны эффективно управлять процессом вычета НДС, осуществлять контроль и поддерживать соблюдение правил.
- Стимулирование развития: вычет НДС может стимулировать развитие экономики региона. Правительство должно создавать условия для привлечения инвестиций и развития бизнеса в регионах.
Значимые отличия между регионами
В первом квартале 2024 года были выявлены значимые отличия между регионами России в отношении доли вычета НДС. Эти различия могут быть объяснены разными экономическими и социальными факторами.
Одним из ключевых факторов, влияющих на долю вычета НДС, является уровень развития экономики региона. Регионы с более высоким уровнем экономического развития в целом имеют более высокую долю вычета НДС. Это связано с тем, что более развитые регионы имеют бОльший объем экономической активности, что в конечном счете приводит к большему количеству налоговых поступлений и вычетов НДС.
Другим фактором, оказывающим влияние на долю вычета НДС, является структура экономики региона. Регионы, имеющие более разнообразную и инновационную экономику, в целом имеют более высокую долю вычета НДС. Это связано с тем, что разнообразная экономика способствует развитию различных отраслей и привлечению инвестиций, что в конечном счете способствует увеличению налоговых поступлений и вычетов НДС.
Кроме того, на долю вычета НДС влияют такие факторы, как уровень налоговой нагрузки, наличие инфраструктуры и уровень развития бизнес-среды. Регионы с более низкой налоговой нагрузкой и лучшими условиями для предпринимательства, обычно имеют более высокую долю вычета НДС.
Окунёмся в действительность
А имеем мы по состоянию на конец 2022 года предостаточно. Вот уж точно все смешалось в доме Облонских… Тут вам и не отзвучавшее еще эхо пандемии с ее изоляциями, удаленками и падением уровня доходов населения; СВО; бешеные скачки ключевой, и, как следствие, ипотечной ставки; падение доллара; мобилизация; прогнозируемое завершение льготных ипотечных программ. Кажется, вся худо-бедно выстроенная экономическая система рухнула, и совершенно непонятно, с чего начинать восстановление. В первую очередь обнажились слабые места – зависимость от западного кредитного финансирования и материально-технического обеспечения, которое у нас также заграничное – тут и строительные материалы/технологии, техника и еще много чего, что напрямую повлияло на удорожание себестоимости строительства.
Новости о доле вычета НДС в Башкортостане
В Башкортостане существует программа, позволяющая предприятиям вернуть часть уплаченного НДС. Это важная мера поддержки бизнеса, способствующая развитию экономики региона. Каждый квартал устанавливается размер доли вычета НДС, которую предприятия могут получить обратно.
Во 2 квартале 2024 года в Башкортостане будет установлена безопасная доля вычета НДС. Это значит, что предприятия смогут вернуть определенный процент от уплаченного НДС без проведения дополнительных проверок или аудита. Это позволяет сэкономить время и упростить процесс получения вычета.
Безопасная доля вычета НДС в Башкортостане будет положительным сигналом для предприятий региона. Она позволит им увеличить свою финансовую стабильность и инвестировать в развитие бизнеса. Это также способствует привлечению новых инвестиций и созданию рабочих мест, что является важным элементом социально-экономического развития региона.